Synthèse rapide

• Le bilan est une photographie statique de la situation patrimoniale à un instant précis (date de clôture).
• Le compte de résultat synthétise la formation du résultat comptable par la gestion courante et exceptionnelle.
• L’actif représente ce que possède l’entreprise ; le passif ses ressources, notamment ses capitaux propres et dettes.
• La structure du bilan se divise en deux parties : actif (emploi) et passif (ressource).
• La distinction entre actifs immobilisés et circulants est essentielle pour l’analyse financière.
• Le résultat comptable résulte de la différence entre produits et charges, selon une démarche comptable précise.
• La gestion se décompose en opérations normales et événements exceptionnels, dont seul le résultat final retient l’attention.
• La compréhension du bilan et du compte de résultat est fondamentale pour l’analyse financière et la prise de décision.
• La traduction en termes anglais utilise notamment « Assets » pour actifs, « Liabilities » pour passifs, et « Equity » pour capitaux propres.

Concepts et définitions

• Bilan : Rapport statique présentant la situation patrimoniale à une date précise.
• Actif : Ensemble des biens et droits possédés par l’entreprise.
• Passif : Ensemble des ressources et dettes de l’entreprise.
• Capitaux propres : Fonds apportés par les propriétaires ou générés par l’activité (résultat non distribué).
• Actifs immobilisés : Biens durables nécessaires à l’exploitation.
• Actifs circulants : Stocks, créances, trésorerie, etc., destinés à être réalisés ou consommés dans l’année.
• Compte de résultat : Document synthétisant l’ensemble des produits et charges pour déterminer le résultat net.
• Résultat : Différence entre produits et charges ; positif en bénéfice, négatif en perte.

Formules, lois, principes

• Formule du Patrimoine : $ Patrimoine = biens + créances - dettes $
• Résultat : $ Résultat = Produits - Charges $
• La stabilité financière suppose que, à long terme, la valeur des actifs est financée par des ressources durables (capitaux propres + dettes à long terme).

Méthodes et procédures

1. Identifier la date de clôture du bilan.
2. Classifier l’actif en immobilisé ou circulant.
3. Énumérer l’ensemble des ressources du passif.
4. Établir la balance entre actif et passif.
5. Rassembler charges et produits pour établir le compte de résultat.
6. Calculer le résultat en soustrayant charges de produits.
7. Analyser la structure financière à partir du bilan (fonds propres, endettement).
8. Vérifier la cohérence entre le résultat et la variation des capitaux propres.

Exemples illustratifs

• Un bilan où l’actif total est de 100 000 €, avec 40 000 € en immobilisations et 60 000 € en actifs circulants.
• Un compte de résultat avec 150 000 € de produits (ventes) et 130 000 € de charges (achats, salaires, impôts), dont le résultat final est de 20 000 €.
• La composition du financement : capitaux propres de 50 000 €, dettes à long terme de 30 000 €, dettes à court terme de 20 000 €.

Pièges et points d’attention

• Confondre actif immobilisé et circulant : leur classification influence l’analyse de solvabilité.
• Négliger la distinction entre charges et produits exceptionnels, pouvant fausser la lecture du résultat.
• Ouvertures erronées : ne pas vérifier que l’équilibre actif = passif.
• Sous-estimer l’importance de la structure du financement pour la pérennité.
• Mal interpréter la variation des capitaux propres comme seule source de financement.

Glossaire

• Bilan : État financier à un instant donné.
• Actif : Ressource détenue par l’entreprise.
• Passif : Fonds propres et dettes.
• Capitaux propres : Fonds appartenant aux propriétaires.
• Actifs immobilisés : Biens durables (immobilisations incorporelles, corporelles, financières).
• Actifs circulants : Stocks, créances, liquidités.
• Résultat : Bénéfice ou perte de l’exercice.
• Produit : Revenus générés par l’activité.
• Charge : Dépense engagée pour générer des produits.