Fiche de révision : Introduction à la comptabilité et gestion d'entreprise

📋 Plan du Cours

1. Entreprise et personne morale
2. Capital social et apport des actionnaires
3. Plan comptable et classes de comptes
4. Charges, produits et résultat
5. Cycle comptable et justificatifs
6. Journal, grand livre et balance
7. Compte de résultat
8. Bilan et présentation patrimoniale
9. Analyse financière et solvabilité
10. Coûts, charges et seuil de rentabilité

📖 1. Entreprise et personne morale

🔑 Notions clés & Définitions

• Personne morale : Entité abstraite qui regroupe des personnes et des moyens pour défendre des intérêts collectifs, avec la capacité d’agir en justice.
• Entreprise : Organisation sous forme de personne morale qui met en commun des apports pour produire et vendre des biens et services, puis redistribuer la valeur aux apporteurs.
• Actionnaires : Associés qui apportent des moyens à l’entreprise, y exercent un pouvoir lié à leurs apports et perçoivent la rémunération liée aux dividendes.
• Dividendes : Rémunération versée aux actionnaires quand l’entreprise distribue une partie de ses bénéfices.
• Salarié : Personne physique liée à l’entreprise par un lien de subordination, caractérisée notamment par des horaires et des lieux de travail imposés.

📝 Points essentiels

• Les actionnaires prennent un risque en investissant sans connaître à l’avance la rémunération de leur investissement.
• La personne morale agit comme un débiteur : elle a une dette envers les actionnaires pour ce qu’ils ont apporté et une créance symétrique existe quand les bénéfices ne sont pas distribués.
• Les actionnaires ne répondent pas des dettes de l’entreprise, sauf cas où leur attention à un risque prévisible aurait manqué.
• Le salarié est défini par la subordination : l’employeur impose des horaires et des lieux pour accomplir la mission.
• Les dividendes sont la seule rémunération des actionnaires et rémunèrent la prise de risque.

💡 Astuce mémo

PM = protection juridique : une abstraction qui agit en justice pour défendre des intérêts collectifs.

📖 2. Capital social et apport des actionnaires

🔑 Notions clés & Définitions

• Capital social : Le capital social regroupe les apports des actionnaires en numéraire et en nature, apportés au départ ou en cours d’activité, pour financer la fabrication et la production destinées à la vente.
• Apport en numéraire : L’apport en numéraire est une contribution financière (en argent) versée par les actionnaires pour soutenir l’activité de l’entreprise.
• Apport en nature : L’apport en nature est un apport constitué d’un moyen autre que l’argent, évalué par un commissaire aux apports, comme un brevet ou un immeuble.
• Actionnaire : L’actionnaire est un investisseur qui réalise des apports et devient propriétaire de l’entreprise au prorata, avec notamment le droit de décider la stratégie et de recevoir les dividendes.

📝 Points essentiels

• Le capital social est constitué d’apports en numéraire et d’apports en nature évalués par un commissaire aux apports.
• Le capital n’est pas immobilisé et bloqué pendant toute la vie de l’entreprise : il est mis à disposition au départ puis mobilisé pour financer l’activité.
• L’actionnaire prend un risque car il ne connaît pas à l’avance la rémunération de son investissement.
• Les dividendes sont présentés comme l’unique rémunération des actionnaires et récompensent la prise de risque.
• Une entreprise a une dette envers ses actionnaires quand les bénéfices ne sont pas distribués, sous forme de créance équivalente à l’égard des actionnaires.

💡 Astuce mémo

Capital = argent + actif : argent (numéraire) et “choses utiles” (nature) évaluées par commissaire.

📖 3. Plan comptable et classes de comptes

🔑 Notions clés & Définitions

• Plan comptable : Le plan comptable est la nomenclature qui structure les comptes afin de traduire chaque opération de l’entreprise.
• Classes de comptes : Les classes de comptes regroupent les comptes pour inventorier l’ensemble des opérations et rendre leur suivi cohérent.
• Nomenclature comptable : La nomenclature comptable est la liste organisée qui fournit une structure de lecture de l’activité à travers les comptes.
• Débit : Le débit correspond à la destination d’une opération dans l’écriture comptable.
• Crédit : Le crédit correspond à l’origine d’une opération dans l’écriture comptable.

📝 Points essentiels

• Le plan comptable est présenté comme une nomenclature incomplète structurée en 7 catégories de comptes (9 au total) pour inventorier les comptes liés entre eux.
• Dans une logique d’écriture comptable, la destination d’une valeur est notée au débit et l’origine est notée au crédit.
• La comptabilité sert de traçabilité dans le temps des dettes, créances, coûts et revenus, et pas seulement des flux financiers.
• Le plan comptable structure l’historique des opérations pour permettre de prendre des décisions au présent en envisageant le futur.

💡 Astuce mémo

Débit = Destination ; Crédit = Origine (D→D comme Destination au Débit, C→C comme Crédit = Création/Origine).

📖 4. Charges, produits et résultat

🔑 Notions clés & Définitions

• Coût : Le coût représente une dépense potentielle liée à une activité, mais il ne devient une dépense comptable qu’au moment du paiement.
• Dépense : La dépense correspond à un paiement effectif, c’est-à-dire une sortie de ressources constatée après règlement.
• Budget : Un budget regroupe une prévision des dépenses et des recettes à venir, contrairement à la comptabilité qui retrace ce qui est déjà arrivé.

📝 Points essentiels

• Un coût n’est pas une dépense : il ne deviendra dépense qu’après le paiement effectif.
• La comptabilité enregistre aussi bien les coûts et les revenus que les flux financiers, pour garder une traçabilité dans le temps.

💡 Astuce mémo

Coût → pas encore payé : dépense seulement après paiement.

📖 5. Cycle comptable et justificatifs

🔑 Notions clés & Définitions

• Partie double : Méthode d’enregistrement où chaque opération se traduit par un débit et un crédit de même montant pour maintenir l’équilibre des comptes.
• Justificatifs d’opération : Documents et éléments à partir desquels une opération est tracée comptablement en reliant une origine (pour obtenir) à une destination (ce qui est obtenu).
• Liquidité : Notion de trésorerie qui décrit la capacité à disposer d’argent au moment de payer, comme de l’eau qui doit pouvoir “couler” au bon moment.
• Coût et dépense : Distinction comptable où un coût correspond à une consommation comptabilisée, tandis qu’une dépense n’apparaît qu’après le paiement effectif.

📝 Points essentiels

• Une opération se décompose en origine et destination de même montant, avec un débit pour la destination et un crédit pour l’origine.
• L’égalité débit-crédit est constante : elle impose un équilibre des comptes lors de l’écriture d’une opération.
• Un coût n’est une dépense qu’après paiement effectif, donc le calendrier du “chèque” ne coïncide pas forcément avec celui de l’enregistrement.
• La comptabilité enregistre aussi des relations de dettes et de créances, pas uniquement les paiements reçus ou versés.
• La faillite correspond au moment où les dettes deviennent exigibles, révélant la rupture de confiance de remboursement.

💡 Astuce mémo

Débit = Destination, Crédit = Origine (même montant).

📖 6. Journal, grand livre et balance

🔑 Notions clés & Définitions

• Journal comptable : Le journal comptable est l’outil où chaque transaction est d’abord décrite en deux écritures symétriques, pour respecter la partie double.
• Grand livre : Le grand livre est le document qui regroupe, compte par compte, les écritures enregistrées depuis le journal.
• Balance comptable : La balance est le document de synthèse qui récapitule les soldes des comptes afin de vérifier l’équilibre avant la suite du cycle.

📝 Points essentiels

• Une transaction se décrit en deux éléments : une origine et une destination de même montant, ce qui impose l’équilibre des comptes.
• Après les justificatifs, les écritures sont d’abord passées dans le journal, puis reportées au grand livre compte par compte.
• L’établissement de la balance intervient après l’enregistrement au grand livre pour préparer la construction du compte de résultat et du bilan.
• Le cycle suit l’ordre justificatifs puis journal puis grand livre puis balance avant d’aller au compte de résultat et au bilan.

💡 Astuce mémo

Origine → Destination : même montant, donc équilibre.

📖 7. Compte de résultat

🔑 Notions clés & Définitions

• Compte de résultat : Un document comptable qui mesure, sur une période de 12 mois, si l’entreprise finit en bénéfice ou en perte et donc sa performance.
• Bénéfice brut : Un solde calculé comme la différence entre les produits et les charges de l’exercice, donnant un résultat positif si les produits sont strictement supérieurs aux charges.
• Bénéfice brut imposable : Un résultat qui correspond au bénéfice brut diminué (le cas échéant) des pertes des années antérieures afin d’obtenir l’assiette soumise à l’impôt.
• Impôt sur les sociétés : Un impôt calculé à partir du bénéfice brut imposable, dont le taux indiqué est de 25%.

📝 Points essentiels

• Les produits et charges sont enregistrés HT dans le compte de résultat, car la TVA n’entre pas dans le chiffre d’affaires de l’entreprise.
• Le bénéfice brut correspond à Produits − Charges et il y a perte quand la somme des charges est strictement supérieure à la somme des produits.
• Le bénéfice brut imposable s’obtient en retirant les pertes des années antérieures du bénéfice brut, avec déduction précisée comme facultative.
• L’impôt sur les bénéfices (impôt sur les sociétés) est fixé à 25% du bénéfice brut imposable.
• Le bénéfice net à répartir correspond au bénéfice brut imposable diminué de l’impôt sur le bénéfice.
• Le résultat (bénéfice ou perte) est ensuite affecté au bilan après clôture de l’exercice.

💡 Astuce mémo

Produits − Charges = bénéfice brut ; puis impôt à 25% ; enfin bénéfice net à partager.

📖 8. Bilan et présentation patrimoniale

🔑 Notions clés & Définitions

• Situation patrimoniale : La situation patrimoniale mesure ce que l’entreprise possède (actifs) et ce qu’elle doit (passif) à une date donnée.
• Actifs : Les actifs regroupent les biens et droits détenus par l’entreprise, y compris les créances comme les clients.
• Passif : Le passif regroupe les dettes de l’entreprise, à court et long terme, correspondant à ce qu’elle doit.
• Bilan : Le bilan présente, à une date précise, l’équilibre entre actifs et passif en listant les soldes des comptes 1 à 5.
• Résultat (incorporé) : Le résultat de la période est intégré au bilan du côté du passif, sans remettre le bilan à zéro.

📝 Points essentiels

• Le bilan ne contient que des soldes des comptes des classes 1 à 5 et il n’est jamais remis à zéro.
• Le bilan est toujours équilibré : la somme des actifs est égale à la somme du passif.
• Les actifs sont classés selon la disponibilité : plus on descend, plus l’élément est facilement transformable en liquidités.
• Les postes du passif sont classés selon l’exigibilité de la dette : plus on descend, plus l’échéance est proche (découvert en bas).
• Le critère de construction au passif suit l’ordre d’échéance, tandis qu’à l’actif il suit l’ordre de liquidité.
• Une perte figure entre crochets pour éviter d’afficher une valeur négative.

💡 Astuce mémo

Actif = Disponible (plus on descend, plus c’est liquide) ; Passif = Exigible (plus on descend, plus c’est dû vite).

📖 9. Analyse financière et solvabilité

🔑 Notions clés & Définitions

• Solvabilité : La solvabilité désigne la capacité d’une personne physique ou morale à payer ses dettes à l’échéance.
• Fonds de roulement (FDR) : Le fonds de roulement mesure l’excédent de ressources long terme pour financer des besoins ou des dettes à court terme.
• Besoin en fonds de roulement (BFR) : Le BFR apparaît quand l’actif circulant (stocks et clients) dépasse les dettes à court terme.
• Excédent de fonds de roulement (EFR) : L’EFR correspond à une situation où les dettes à court terme sont supérieures à l’actif circulant.
• Trésorerie : La trésorerie correspond à la différence entre le fonds de roulement et le besoin en fonds de roulement, ou avec l’excédent selon la situation.

📝 Points essentiels

• Le passif du bilan est aussi appelé ressources car il regroupe des dettes qui procurent du financement utilisable pour fonctionner, avec une notion de temps.
• Le fonds de roulement se calcule par FDR = capitaux permanents – biens durables (immobilisations nettes).
• Le BFR est obtenu par Besoins = actif circulant (stocks + clients) – dettes court terme.
• Il y a EFR quand dettes à court terme > actif circulant, situation possible en grande distribution ou pour une banque de dépôt.
• La trésorerie vaut la différence entre FDR et BFR ou entre FDR et EFR.
• Les capitaux permanents correspondent aux dettes non exigibles de suite et les biens durables aux immobilisations nettes.

💡 Astuce mémo

FDR = long terme (capitaux permanents) − durable (biens durables) ; trésorerie = FDR − (BFR ou EFR).

📖 10. Coûts, charges et seuil de rentabilité

🔑 Notions clés & Définitions

• Comptabilité analytique : Branche de la gestion qui regroupe des charges pour calculer des coûts, aider à fixer le prix de vente et alimenter le contrôle de gestion.
• Coût de revient : Coût total obtenu en additionnant le coût de production et le coût de distribution.
• Charge directe : Charge liée exclusivement à un produit ou à une gamme de produits dans le calcul des coûts.
• Charge indirecte : Charge liée simultanément à plusieurs produits ou gammes et répartie via un tableau de ventilation et des unités d’œuvre.
• Seuil de rentabilité : Chiffre d’affaires minimal, ou volume minimal, nécessaire pour couvrir l’ensemble des charges fixes et variables.

📝 Points essentiels

• Le coût de revient vérifie la relation coût de revient = coût de production + coût de distribution.
• Le calcul des coûts additionne charges directes et charges indirectes issues de la ventilation des charges indirectes.
• La distinction fixe/variable combine des charges par nature issues de la comptabilité générale.
• L’équilibre du seuil de rentabilité suit PVu×N = CVu×N + CF, soit N = CF/(PVu−CVu).
• Le résultat différentiel utilise Chiffre d’affaires − coût variable = marge sur coût variable puis MCV − coût fixe = résultat (bénéfice ou perte).

💡 Astuce mémo

Pensez « PVu − CVu = marge unitaire », et le seuil en quantité vaut CF divis é par cette marge.

📊 Tableaux de synthèse

FDR, BFR et EFR

Charges : direct/indirect et fixe/variable

⚠️ Pièges & confusions fréquents

1. Confondre coût et dépense : le coût est comptabilisé avant le paiement effectif, alors que la dépense n’apparaît qu’après règlement.
2. Croire que le bénéfice correspond à la trésorerie : on travaille sur créances/dettes et il peut y avoir bénéfice avec peu de cash.
3. Inverser débit/crédit : selon le cours, la destination va au débit et l’origine au crédit, avec montant identique.
4. Penser que le capital social est bloqué : le capital est mis à disposition puis rapidement utilisé ; ce n’est pas “déposé et bloqué” pendant toute la vie.
5. Traiter le bilan comme un document “remis à zéro” : le bilan est pérenne (soldes des classes 1 à 5) et on y incorpore le résultat au passif.
6. Se tromper sur le bilan “actif disponible vs passif exigible” : à l’actif l’ordre suit la liquidité, au passif l’ordre suit l’exigibilité (découvert en bas).
7. Mélanger comptabilité générale et analytique : la générale enregistre des flux/traçabilité, l’analytique regroupe des charges pour calculer des coûts et appuyer le contrôle de gestion.

✅ Checklist Examen

1. Définir personne morale et entreprise, puis expliquer le lien actionnaires/salariés et pourquoi l’actionnaire prend un risque (rémunération via dividendes).
2. Citer ce que constitue le capital social (apport en numéraire + apport en nature évalué par commissaire aux apports) et rappeler que le capital n’est pas bloqué pendant toute la vie.
3. Distinguer débit et crédit dans la partie double (destination au débit, origine au crédit, même montant) et relier-le au principe d’équilibre.
4. Expliquer la différence entre coût, dépense, recette/encaissement, et budget (prévision) vs comptabilité (historique).
5. Décrire le cycle comptable dans l’ordre : justificatifs puis journal puis grand livre puis balance, avant compte de résultat et bilan.
6. Savoir ce que mesurent le journal, le grand livre et la balance, et pourquoi le solde se déduit dans le grand livre (origines vs destinations).
7. Calculer/raisonner le compte de résultat sur 12 mois en HT : bénéfice brut = produits − charges, bénéfice brut imposable via déduction des pertes antérieures, puis IS à 25% et bénéfice net à répartir.
8. Construire l’idée du bilan : situation patrimoniale à une date, actifs (dont créances) vs passif (dettes), bilan équilibré et ordonnancement liquidité/exigibilité, avec résultat incorporé au passif.
9. Définir solvabilité et les “grands équilibres” : FDR, BFR/EFR et trésorerie (trésorerie = FDR − BFR ou FDR − EFR), en précisant les cas typiques cités (distribution, banques).
10. En comptabilité analytique, distinguer charge directe/indirecte et fixe/variable, puis donner la logique du calcul des coûts (coût d’achat, production, distribution, revient) et du seuil de rentabilité (PVu×N = CVu×N + CF, N = CF/(PVu−CVu)) avec aussi l’approche résultat différentiel (CA − coût variable, puis − coût…