Fiche de révision : Introduction à la Comptabilité Générale

📋 Plan du Cours

1. Travaux d'inventaire et objectifs
2. Principes comptables fondamentaux
3. Écritures de régularisation
4. Dépréciations et valeur actuelle
5. Créances douteuses
6. Stocks, variation et CMP
7. Checklist d'inventaire et erreurs
8. Méthode d'analyse d'un exercice
9. Exercices utiles

📖 1. Travaux d'inventaire et objectifs

🔑 Notions clés & Définitions

• Travaux d’inventaire : Les opérations effectuées à la clôture pour vérifier les comptes, ajuster les valeurs et établir les comptes annuels.
• Image fidèle : Objectif consistant à refléter correctement le patrimoine et le résultat de l’entreprise à la date de clôture.
• Clôture de l’exercice comptable : Moment où l’entreprise réalise les travaux nécessaires pour rattacher les charges et produits au bon exercice.

📝 Points essentiels

• Les travaux d’inventaire servent à vérifier les comptes, ajuster les valeurs et respecter les principes comptables.
• L’objectif principal est de donner une image fidèle du patrimoine et du résultat de l’entreprise.
• Ils sont réalisés à la clôture de l’exercice comptable.

💡 Astuce mémo

Clôture = Vérifier + Ajuster + Respecter = Image fidèle.

📖 2. Principes comptables fondamentaux

🔑 Notions clés & Définitions

• Principe de prudence : Principe qui impose de comptabiliser les pertes probables mais interdit la comptabilisation des gains potentiels.
• Indépendance des exercices : Principe selon lequel chaque charge et produit doit être rattaché au bon exercice.
• CCA : Charge payée d’avance qui concerne l’exercice suivant et doit être proratisée.
• CCA : raisonner en mois : Méthode de calcul de la CCA basée sur la répartition mensuelle entre l’exercice N et l’exercice N+1.

📝 Points essentiels

• Avec la prudence, une perte probable sur une créance est dépréciée alors qu’un gain potentiel n’est pas comptabilisé.
• Exemple de prudence : pour une créance de 10 000 € risquée à 40 %, la perte probable est 6 000 €.
• Avec l’indépendance des exercices, une assurance payée en octobre pour couvrir l’année suivante impose une CCA.

💡 Astuce mémo

Prudence = pertes probables oui ; gains potentiels non ; Indépendance = bon exercice, même si paiement ailleurs.

📖 3. Écritures de régularisation

🔑 Notions clés & Définitions

• FNP : FNP désigne une charge consommée mais non facturée qui nécessite une écriture de régularisation.
• FAE : FAE désigne un produit acquis mais non facturé, à enregistrer par une écriture de régularisation.
• PCA : PCA désigne un produit encaissé d’avance qui doit être rattaché à l’exercice suivant pour la partie concernée.
• AAR : AAR désigne un avoir fournisseur attendu à comptabiliser en régularisation.
• AAE : AAE désigne un avoir client à établir en régularisation.

📝 Points essentiels

• FNP : charge consommée non facturée s’enregistre avec 6… au débit et 4081 au crédit.
• FAE : produit acquis non facturé s’enregistre avec 4181 au débit et 7… au crédit.
• CCA : charge payée d’avance s’enregistre avec 486 au débit.
• PCA : produit encaissé d’avance s’enregistre avec 487 au crédit.
• AAR : avoir fournisseur attendu s’enregistre avec 4098 au débit.

💡 Astuce mémo

FNP = Facture Non Parvenue ; FAE = Facture À Établir ; PCA/CCA = paiement/encaissement avant la période.

📖 4. Dépréciations et valeur actuelle

🔑 Notions clés & Définitions

• Dépréciation : Perte de valeur réversible comptabilisée quand la valeur d’un actif baisse temporairement ou reste récupérable autrement.
• Valeur nette comptable : Montant comptable restant, obtenu en retranchant amortissements et dépréciations de la valeur brute.
• Valeur actuelle : Valeur de référence pour décider de la dépréciation, égale au maximum entre valeur vénale et valeur d’usage.
• Valeur vénale : Valeur estimée correspondant au montant qu’on pourrait obtenir en vendant l’actif.
• Valeur d’usage : Valeur fondée sur la capacité de l’actif à générer des avantages économiques futurs.

📝 Points essentiels

• Une dépréciation est une perte de valeur réversible, contrairement à l’amortissement qui reflète l’irréversibilité liée à l’usage ou au temps.
• Valeur nette comptable = valeur brute − amortissements − dépréciations.
• Valeur actuelle = max(valeur vénale, valeur d’usage) et la dépréciation se déduit en comparant VNC et valeur actuelle.
• La dépréciation d’exemple vaut 3000−2600 = 400 € après calcul de VNC et sélection de la plus élevée.
• L’écriture d’exemple passe par 6816 au débit et 2905 au crédit pour 400 €.

💡 Astuce mémo

VNC vs Valeur actuelle : on déprécie quand la valeur actuelle est inférieure à la VNC.

📖 5. Créances douteuses

🔑 Notions clés & Définitions

• Clients douteux : Compte utilisé pour isoler un client dont la créance présente un risque de non-recouvrement.
• Dépréciation des créances : Enregistrement d’une perte probable sur créance, calculée à partir d’une estimation de recouvrement.
• Montant HT de la créance : Partie de la créance hors TVA utilisée pour calculer la perte probable et la dépréciation correspondante.

📝 Points essentiels

• Étape 1 : passer le client en douteux en débitant 416 Clients douteux et en créditant 411 Clients.
• Étape 2 : calculer la perte probable sur le HT à partir du taux de perte estimée.
• Piège classique : la dépréciation se calcule sur le HT et non sur le TTC.
• Exemple : créance TTC 12 000 € avec TVA 20 % donne un montant HT de 10 000 €.
• Dépréciation d’exemple : 10 000 × 0,70 = 7 000 € enregistrés via 68174 au débit et 491 au crédit.

💡 Astuce mémo

Créance douteuse = HT d’abord ; puis perte probable ; puis dépréciation.

📖 6. Stocks, variation et CMP

🔑 Notions clés & Définitions

• Variation de stock : Écart de valeur entre le stock final et le stock initial utilisé pour produire l’écriture de variation.
• CMP : Coût moyen pondéré calculé à partir de la quantité totale et de la valeur totale des entrées.
• Stock initial : Valeur comptable du stock au début de l’exercice, utilisée pour calculer la variation.
• Stock final : Valeur comptable du stock à la clôture, utilisée pour calculer la variation.

📝 Points essentiels

• Variation = stock final − stock initial.
• Exemple : 65 000 − 50 000 = 15 000 € de variation.
• Écriture d’exemple : débit 37 Stock et crédit 6037 Variation stock pour 15 000 €.
• Pour les marchandises : une augmentation de stock est un produit, tandis qu’une diminution est une charge.
• CMP = quantité totale des entrées / valeur totale des entrées.

💡 Astuce mémo

Variation = Final − Initial ; CMP = Quantités / Valeurs des entrées.

📖 7. Checklist d'inventaire et erreurs

🔑 Notions clés & Définitions

• Lettrage clients : Vérification structurée des écritures clients, utile pour repérer impayés et soldes concernés par une dépréciation.
• Rapprochement bancaire : Contrôle des soldes banque en rapprochant comptabilité et relevé pour détecter des écarts.
• Inventaire physique : Comptage réel des stocks à la clôture pour vérifier existence et quantités.
• Dépréciation des stocks : Ajustement de la valeur des stocks quand leur valeur n’est plus conforme à la valeur de référence.

📝 Points essentiels

• Immobilisations : vérifier existence du bien, durée d’amortissement et présence dans le bon compte.
• Clients : contrôler lettrage, impayés et créances douteuses.
• Banque : effectuer un rapprochement bancaire.
• Charges et produits : contrôler FNP, FAE, CCA et PCA.
• Stocks : réaliser inventaire physique, valorisation et dépréciation.

💡 Astuce mémo

IMM + CLIENTS + BANQUE + CHARGES/PRODUITS + STOCKS = checklist complète.

📖 8. Méthode d'analyse d'un exercice

🔑 Notions clés & Définitions

• Nature de l’opération : Catégorisation de l’événement en stock, régularisation ou dépréciation avant tout calcul.
• Objectif de l’écriture : Finalité à atteindre, comme corriger une charge ou constater une perte.
• Comptabilisation : Choix des comptes de charge, de régularisation ou de dépréciation correspondant au besoin identifié.

📝 Points essentiels

• Étape 1 : identifier la nature (stock ? régularisation ? dépréciation ?).
• Étape 2 : identifier l’objectif (corriger une charge ou constater une perte).
• Étape 3 : calculer en traitant correctement HT/TTC, prorata et valeur actuelle quand nécessaire.
• Étape 4 : comptabiliser en recherchant le compte de charge, le compte de régularisation et le compte de dépréciation.

💡 Astuce mémo

Nature → Objectif → Calcul (HT/TTC, prorata, valeur actuelle) → Comptes (charge/régularisation/dépréciation).

📖 9. Exercices utiles

🔑 Notions clés & Définitions

• Exercices dépréciations : Série d’exercices orientés sur le calcul et l’écriture des dépréciations.
• Exercices CMP : Entraînement au calcul du coût moyen pondéré et à ses impacts sur les valorisations de stocks.
• Exercices PEPS : Entraînement sur une méthode de valorisation des stocks appelée PEPS.
• Exercices variations de stocks : Exercices portant sur le calcul de la variation de stock et ses écritures.
• Exercices FNP/FAE/PCA/CCA : Entraînement spécifique aux écritures de régularisation liées aux factures non parvenues, à établir, et aux produits/charges constatés d’avance.

📝 Points essentiels

• Pour les dépréciations : très bons exercices pages 2 à 7.
• Pour les stocks : exercices CMP, PEPS et variations sont indiqués comme très utiles.
• Pour les régularisations : excellent entraînement sur FNP, FAE, PCA et CCA.

📊 Tableaux de synthèse

Amortissement vs dépréciation

⚠️ Pièges & confusions fréquents

1. Calculer une dépréciation sur TTC au lieu de HT fausse le montant de l’écriture.
2. Oublier la TVA conduit à une écriture incorrecte lors de la régularisation.
3. Confondre amortissement et dépréciation entraîne une erreur de compte utilisée.
4. Ne pas proratiser une CCA donne une charge incorrecte sur l’exercice.
5. Oublier les reprises rend le bilan faux.

✅ Checklist Examen

1. Définir le rôle des travaux d’inventaire à la clôture et leur objectif d’image fidèle du patrimoine et du résultat.
2. Appliquer le principe de prudence : comptabiliser les pertes probables et ignorer les gains potentiels.
3. Rattacher correctement charges et produits au bon exercice via l’indépendance des exercices.
4. Passer et écrire une régularisation FNP avec 6… au débit et 4081 au crédit.
5. Écrire une régularisation FAE avec 4181 au débit et 7… au crédit.
6. Calculer une CCA par prorata en mois et passer l’écriture avec 486 au débit.
7. Calculer une PCA par prorata en mois et passer l’écriture avec 487 au crédit.
8. Passer une CCA en tenant compte du fait qu’elle concerne une charge déjà enregistrée.
9. Calculer une dépréciation en déterminant VNC puis valeur actuelle = max(valeur vénale, valeur d’usage).
10. Passer une dépréciation en comparant VNC et valeur actuelle pour obtenir le montant à déprécier.
11. Effectuer l’étape 1 d’une créance douteuse : 416 Clients douteux au débit et 411 Clients au crédit.
12. Calculer une dépréciation de créances douteuses sur le HT et non sur le TTC.
13. Valoriser stocks par inventaire physique puis traiter les variations par Variation = stock final − stock initial.
14. Écrire la variation de stock via 37 Stock et 6037 Variation stock selon le sens calculé.