Fiche de révision : Bases de comptabilité générale

📋 Plan du Cours

1. Rôle et principes comptables
2. Structure et classement du bilan
3. Affectation du résultat bénéficiaire
4. Compte de résultat et performance
5. Comptes et règles débit-crédit
6. Soldes et clôture des comptes
7. Plan comptable et classes
8. Écritures et contreparties

📖 1. Rôle et principes comptables

🔑 Notions clés & Définitions

• Comptabilité : Outil qui enregistre les opérations de l’entreprise exprimables en argent afin de suivre les entrées et les sorties financières.

★ À maîtriser

• Les principaux utilisateurs de la comptabilité sont :

  • les banques
  • l’État
  • les fournisseurs
  • les salariés et syndicats
  • les actionnaires

• Le coût historique impose d’enregistrer un bien à son prix d’achat initial, qui reste inchangé dans les comptes même si sa valeur de marché évolue.

• Le principe de prudence impose d’enregistrer immédiatement une perte probable, tandis qu’un gain attendu n’est comptabilisé qu’une fois réalisé.

• Le principe de non-compensation interdit de soustraire directement une dette d’une créance : chacune doit être présentée séparément.

• En comptabilité d’engagement, une vente ou un achat est enregistré à l’émission de la facture ou à la livraison, même si le paiement intervient plus tard.

Compléments

📌 Une information qui ne peut pas être exprimée en argent, comme la bonne humeur des salariés ou la beauté d’un logo, ne s’inscrit pas en comptabilité.

• La note finale comprend 20 % de contrôle continu individuel, 20 % de contrôle continu en groupe et 60 % d’examen final.

💡 Astuce mémo

Perte probable à enregistrer, gain espéré à attendre

📖 2. Structure et classement du bilan

🔑 Notions clés & Définitions

• Bilan : Photographie du patrimoine de l’entreprise à une date donnée, généralement le 31 décembre.

★ À maîtriser

📌 L’actif présente les emplois de l’argent et les biens possédés par l’entreprise, tandis que le passif présente les ressources qui financent ces emplois.

📌 Les totaux de l’actif et du passif du bilan doivent toujours être égaux.

• Le passif comprend : les capitaux propres, notamment le capital social, les réserves, les dettes bancaires, les dettes fournisseurs

• L’actif immobilisé comprend :

  • les immobilisations incorporelles
  • les immobilisations corporelles
  • les immobilisations financières

• L’actif circulant comprend :

  • les stocks
  • les créances clients
  • les disponibilités

Compléments

📌 Une voiture est un produit fini pour le constructeur qui l’a fabriquée, une marchandise pour le concessionnaire qui la revend sans transformation et une immobilisation corporelle pour l’entreprise qui l’utilise comme véhicule professionnel.

💡 Astuce mémo

Actif : où va l’argent ; passif : d’où vient l’argent

📖 3. Affectation du résultat bénéficiaire

🔑 Notions clés & Définitions

• Dividendes : Part du bénéfice distribuée aux actionnaires en rémunération de leur investissement.
• Report à nouveau : Partie du bénéfice dont l’affectation n’a pas encore été décidée et qui est conservée pour une période ultérieure.

★ À maîtriser

• Le bénéfice peut être réparti entre :
  • la réserve légale
  • les dividendes
  • les autres réserves
  • le report à nouveau

📌 La réserve légale reçoit 5 % du bénéfice jusqu’à ce qu’elle atteigne 10 % du capital social ; au-delà de cette limite, la dotation n’est plus obligatoire.

Compléments

• Avec un capital de 100 000 €, un bénéfice de 50 000 € et une réserve légale initiale nulle, la dotation de 5 % est de 2 500 € et laisse 47 500 € à répartir.

• Dans l’exemple de répartition, 20 % de 47 500 € donnent 9 500 € de dividendes, puis 30 % des 38 000 € restants donnent 11 400 € d’autres réserves et laissent 26 600 € en report à nouveau.

💡 Astuce mémo

Réserve légale, dividendes, autres réserves, puis RAN

📖 4. Compte de résultat et performance

🔑 Notions clés & Définitions

• Compte de résultat : Tableau qui retrace les produits et les charges de l’entreprise sur une période afin d’expliquer son bénéfice ou sa perte.
• Charge : Consommation nécessaire au fonctionnement de l’entreprise qui diminue son résultat.
• Produit : Gain lié à l’activité de l’entreprise qui augmente son résultat.

★ À maîtriser

📌 L’entreprise réalise un bénéfice lorsque ses produits sont supérieurs à ses charges et une perte lorsque ses charges sont supérieures à ses produits.

• Le compte de résultat distingue trois étages :
  • l’exploitation
  • le financier
  • l’exceptionnel

Compléments

📌 L’étage exploitation concerne l’activité normale, l’étage financier les opérations bancaires et les intérêts, et l’étage exceptionnel les événements rares ou imprévus.

💡 Astuce mémo

Le bilan est une photo ; le compte de résultat, le film de l’année

📖 5. Comptes et règles débit-crédit

🔑 Notions clés & Définitions

• Compte : Unité de stockage de l’information comptable qui suit les mouvements et le solde d’un élément du bilan ou du compte de résultat.

★ À maîtriser

• Chaque compte est identifié par un numéro et un intitulé, et enregistre les augmentations, les diminutions et le solde de l’élément suivi.

• Dans un compte en T, le côté gauche est le débit et le côté droit est le crédit.

• Les comptes d’actif et de charges augmentent au débit et diminuent au crédit.

• Les comptes de passif et de produits augmentent au crédit et diminuent au débit.

Compléments

• Un compte peut enregistrer autant de mouvements qu’il y a d’opérations concernant l’élément suivi.

• Le compte Banque, classé à l’actif et identifié par le numéro 512 dans les exemples du cours, augmente au débit et diminue au crédit.

💡 Astuce mémo

Actif et charges augmentent au débit ; passif et produits au crédit

📖 6. Soldes et clôture des comptes

🔑 Notions clés & Définitions

• Solde : Différence entre le total des débits et le total des crédits, calculée en soustrayant le plus petit total du plus grand.

★ À maîtriser

• Le solde est débiteur lorsque le total des débits dépasse celui des crédits et créditeur lorsque le total des crédits dépasse celui des débits.

• Pour équilibrer un compte à la clôture, le solde débiteur est inscrit au crédit et le solde créditeur au débit, donc du côté opposé à sa nature.

• À l’ouverture d’une nouvelle période, le solde débiteur est inscrit au débit et le solde créditeur au crédit, donc du côté correspondant à sa nature.

Compléments

• Les comptes d’actif ont généralement un solde débiteur et les comptes de passif un solde créditeur, sous réserve de situations particulières comme le découvert bancaire.

💡 Astuce mémo

Clôture à l’opposé, ouverture du côté de la nature

📖 7. Plan comptable et classes

🔑 Notions clés & Définitions

• Plan comptable général : Document officiel qui rassemble les règles comptables et une liste de comptes comportant des numéros et des intitulés.

★ À maîtriser

• Les classes 1 à 5 concernent le bilan et les classes 6 et 7 concernent le compte de résultat.

• Les classes du plan de comptes regroupent :

  • classe 1 : les capitaux propres
  • classe 2 : les immobilisations
  • classe 3 : les stocks
  • classe 4 : les comptes de tiers
  • classe 5 : les comptes financiers
  • classe 6 : les charges
  • classe 7 : les produits

Compléments

• La comptabilité financière utilise sept classes du plan de comptes, tandis que la classe 8 est présentée comme utilisée plutôt en comptabilité de gestion.

• Parmi les numéros cités, le compte 101 correspond au capital, le 213 aux constructions, le 411 aux clients, le 401 aux fournisseurs, le 512 à la banque et le 53 à la caisse.

📌 Le plan de comptes est fixé pour le cadre comptable concerné, mais chaque entreprise peut le développer en sous-comptes selon ses besoins de suivi.

📖 8. Écritures et contreparties

★ À maîtriser

📌 Chaque opération comptable est enregistrée dans au moins deux comptes concernés, avec des écritures dont les montants au débit et au crédit s’équilibrent.

• 🔄 L’enregistrement d’une opération se fait ainsi : identifier les comptes concernés, déterminer si chaque élément augmente ou diminue, appliquer la règle débit-crédit correspondante, vérifier l’égalité des montants débités et crédités

Compléments

• Lors d’une création d’entreprise avec un apport de 200 000 € déposé en banque, le compte Banque est débité de 200 000 € et le compte Capital est crédité de 200 000 €.

• Lors d’un retrait de 6 000 € de la banque pour alimenter la caisse, le compte Caisse est débité et le compte Banque est crédité de 6 000 €.

📊 Tableaux de synthèse

Classement des éléments comptables