Fiche de révision : Comptabilité : opérations courantes

📋 Plan du Cours

1. Chemin comptable et comptes
2. Principes de fiabilité comptable
3. Principes d’évaluation et de rattachement
4. Structure du bilan
5. Compte de résultat et catégories
6. Fiscalité de l’entreprise
7. Mécanique de la TVA
8. Écritures d’achats et de ventes

📖 1. Chemin comptable et comptes

📝 Points essentiels

• 🔄 Le chemin comptable comprend les étapes suivantes:
  1. Pièce justificative
  2. Journal
  3. Grand-livre
  4. Balance
  5. États financiers

📐 Formule - Le solde de clôture d’un compte vérifie $\text{solde d’ouverture} + \text{mouvements} = \text{solde de clôture}$.

📌 Le bilan est une photographie du patrimoine à une date donnée, tandis que le compte de résultat décrit la richesse créée ou détruite pendant la période entre deux bilans.

📐 Formule - Le résultat comptable vérifie $\text{Produits} - \text{Charges} = \text{Résultat}$ et apparaît à la fois dans le compte de résultat et dans les ressources du bilan.

• Dans le plan comptable général, les classes 1 à 5 regroupent les comptes de bilan, la classe 6 les charges et la classe 7 les produits.

💡 Astuce mémo

Pièce → journal → grand-livre → balance → états financiers

📖 2. Principes de fiabilité comptable

🔑 Notions clés & Définitions

• Image fidèle : Une information comptable qui n’induit pas le lecteur en erreur et respecte l’importance relative des éléments pour permettre une décision correcte.

📝 Points essentiels

• La régularité correspond au respect de bonne foi des règles du PCG, tandis que la sincérité vise à ne pas tromper le lecteur et contribue à l’image fidèle.

• La continuité d’activité suppose que l’entreprise poursuivra son activité, ce qui justifie l’évaluation des actifs au coût d’achat plutôt qu’à leur valeur de réalisation.

• La permanence des méthodes impose de maintenir les méthodes d’évaluation, de comptabilisation et la présentation des comptes afin de préserver la comparabilité dans le temps.

💡 Astuce mémo

Règles appliquées de bonne foi → comptes réguliers, sincères et fidèles

📖 3. Principes d’évaluation et de rattachement

📝 Points essentiels

📌 La spécialisation des exercices rattache à chaque exercice toutes les charges et tous les produits qui le concernent, et seulement ceux-là, selon les droits et obligations existant à la clôture.

📐 Formule - Le bilan d’ouverture de l’exercice N est égal au bilan de clôture de l’exercice N−1 : $\text{Bilan d’ouverture de N} = \text{Bilan de clôture de N-1}$.

• Le principe de non-compensation interdit de compenser les actifs avec les passifs, les charges avec les produits ou les entrées avec les sorties de trésorerie.

• La comptabilité de caisse enregistre une opération au moment de l’encaissement ou du décaissement, tandis que la comptabilité d’engagement l’enregistre lorsque l’entité devient partie à l’opération.

• En comptabilité française, la prudence conduit à comptabiliser les charges latentes mais pas les produits latents.

💡 Astuce mémo

Charges latentes oui, produits latents non

📖 4. Structure du bilan

🔑 Notions clés & Définitions

• Actif : Ce que l’entreprise détient, c’est-à-dire les emplois de ses ressources enregistrés au débit.
• Passif : Les ressources utilisées pour financer les actifs, notamment les capitaux propres et les dettes, enregistrées au crédit.

★ À maîtriser

• Les actifs comprennent les immobilisations utilisées pendant plus d’un an, les stocks, les créances clients et la trésorerie.

📐 Formule - L’équation du bilan vérifie $\text{Capitaux propres} = \text{Actif} - \text{Dettes}$.

Compléments

• Dans la présentation du bilan, les actifs sont à gauche et classés par liquidité croissante, tandis que les passifs sont à droite et distinguent capitaux propres et dettes.

💡 Astuce mémo

À gauche ce que l’entreprise détient, à droite ce qui finance ces emplois

📖 5. Compte de résultat et catégories

🔑 Notions clés & Définitions

• Produit : Une ressource irréversible enregistrée au crédit dans le compte de résultat.
• Charge : Un emploi irréversible enregistré au débit dans le compte de résultat.

★ À maîtriser

📌 Les produits ne se confondent pas avec les encaissements et les charges ne se confondent pas avec les dépenses, car certaines opérations sont calculées ou concernent le bilan.

• Le compte de résultat se lit successivement par le résultat d’exploitation, le résultat financier, le résultat exceptionnel et le résultat de l’exercice.

Compléments

• Les trois familles de charges sont:
  • Charges d’exploitation
  • Charges financières
  • Charges exceptionnelles

💡 Astuce mémo

Produits et passifs sont des ressources, mais seuls les produits sont irréversibles

📖 6. Fiscalité de l’entreprise

🔑 Notions clés & Définitions

• TVA : Due par le consommateur final et collectée par l’entreprise pour le compte de l’État, qui en est le bénéficiaire final.

★ À maîtriser

• Les trois types d’impôts sont:
  • Fiscalité directe sur les bénéfices
  • Fiscalité locale
  • Fiscalité sur la consommation

Compléments

📌 L’impôt sur les bénéfices est une charge présentée juste avant le résultat net dans le compte 69, tandis que la fiscalité locale est une charge d’exploitation du compte 63.

💡 Astuce mémo

BIC/BNC, CET, TVA : bénéfices, territoire, consommation

📖 7. Mécanique de la TVA

📝 Points essentiels

• Le compte 4456 enregistre la TVA déductible payée sur les achats, tandis que le compte 4457 enregistre la TVA collectée due par les clients sur les ventes.

📐 Formule - La TVA à décaisser correspond à la différence entre la TVA collectée et la TVA déductible : $\text{TVA à décaisser} = \text{TVA collectée} - \text{TVA déductible}$.

• Pour traiter la TVA, l’entreprise comptabilise l’achat avec la TVA déductible, la vente avec la TVA collectée, constate la TVA à décaisser puis la reverse à l’État.

• Pour un achat de 100 soumis à une TVA de 20 % puis une vente de 150 soumise à une TVA de 20 %, l’entreprise déduit 20, collecte 30 et reverse 10 à l’État.

💡 Astuce mémo

TVA déductible → TVA collectée → TVA à décaisser → paiement

📖 8. Écritures d’achats et de ventes

★ À maîtriser

• Un achat est comptabilisé à la réception de la facture, puis son règlement est enregistré séparément, au comptant ou à crédit.

📌 Pour un achat de marchandises à crédit, les achats et la TVA déductible sont débités, tandis que la dette envers le fournisseur est créditée au compte 401.

• Une vente est comptabilisée à l’émission de la facture, puis l’encaissement est enregistré séparément, au comptant ou à crédit.

Compléments

• Pour une vente à crédit de 150 € hors taxe soumise à une TVA de 20 %, la créance client est de 180 €, dont 150 € de vente et 30 € de TVA collectée.

💡 Astuce mémo

Facture d’abord, règlement ensuite : charge ou produit séparé de la trésorerie

📊 Tableaux de synthèse

Bilan et compte de résultat

Comptabilité de caisse et d’engagement