Fiche de révision : Introduction à la comptabilité financière

📋 Plan du Cours

1. Logique et rôle de la comptabilité
2. Flux, résultat et patrimoine
3. Cadre légal et acteurs
4. Partie double et plan comptable
5. Chaîne des travaux comptables
6. Application comptable au cas A

📖 1. Logique et rôle de la comptabilité

🔑 Notions clés & Définitions

• Comptabilité financière : Bernard Colasse, Encyclopædia Universalis - Produit des informations pour les partenaires économiques et sociaux de l’entreprise, notamment ceux qui lui apportent des ressources financières, au moyen de documents de synthèse représentant l’entreprise.
• Comptabilité selon l’ANC : Autorité des Normes Comptables (ANC), Règlement 2014-03, Art. 121-1 - Selon l’Autorité des Normes Comptables, est un système d’organisation de l’information financière qui saisit, classe et enregistre des données chiffrées afin de présenter des états reflétant une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat à la clôture.

💡 Astuce mémo

Le compte de résultat est le film de la performance, le bilan est la photo du patrimoine

📖 2. Flux, résultat et patrimoine

📝 Points essentiels

📐 Formule - Le résultat est égal aux produits moins les charges : $Résultat = Produits - Charges$.

📌 Les charges sont des emplois irréversibles consommés pendant la période, tandis que les actifs sont des emplois réversibles qui conservent une valeur patrimoniale au-delà de la période.

📌 Les produits sont des ressources irréversibles définitivement acquises, tandis que les passifs sont des ressources réversibles qui devront être remboursées aux créanciers.

📐 Formule - Dans le cas de l’individu A, le résultat est $2\,000\ € - 1\,675\ € = 325\ €$, soit un bénéfice.

📌 Le compte de résultat est dynamique et présente la performance sur une période, tandis que le bilan est statique et présente le patrimoine à une date de clôture.

💡 Astuce mémo

Flux → classification économique → résultat et patrimoine

📖 3. Cadre légal et acteurs

★ À maîtriser

• 🔄 Les obligations principales du commerçant sont (Code de commerce):
  1. Enregistrer chronologiquement les mouvements affectant le patrimoine
  2. Contrôler par inventaire physique au moins une fois tous les 12 mois l’existence et la valeur des éléments actifs
  3. Établir les comptes annuels comprenant le bilan, le compte de résultat et l’annexe

📌 Une opération de structure modifie la composition de l’actif ou du passif sans enrichissement ni appauvrissement, tandis qu’une opération de montant correspond à une consommation ou à une création de ressources.

• Pour ne pas dépasser deux des trois plafonds, une petite entreprise est associée aux seuils de 15 000 000 € de chiffre d’affaires, 7 500 000 € de total du bilan et 50 personnes d’effectif moyen, tandis qu’une moyenne entreprise est associée à 50 000 000 €, 25 000 000 € et 250 personnes.

Compléments

• Le Code de commerce et l’Autorité des Normes Comptables, qui publie le Plan Comptable Général, sont les principaux normalisateurs cités dans le cours.

📖 4. Partie double et plan comptable

★ À maîtriser

• La partie double impose que toute opération associe au moins un emploi inscrit au débit et une ressource inscrite au crédit, avec un total des débits égal au total des crédits pour chaque écriture.

• Les classes 1 à 7 du PCG correspondent respectivement à:

  • Capitaux permanents
  • Immobilisations
  • Stocks et en-cours
  • Comptes de tiers
  • Comptes de trésorerie
  • Comptes de charges
  • Comptes de produits

• Les comptes indispensables sont:

  • 12 : Résultat de l’exercice
  • 16 : Emprunts et dettes assimilées
  • 20 : Immobilisations incorporelles
  • 21 : Immobilisations corporelles
  • 401 : Fournisseurs
  • 411 : Clients
  • 512 : Banque

Compléments

• Le principe de la partie double est attribué dans le cours au moine italien Luca Pacioli en 1494.

💡 Astuce mémo

1-2-3-4-5-6-7 : capitaux, immobilisations, stocks, tiers, trésorerie, charges, produits

📖 5. Chaîne des travaux comptables

🔑 Notions clés & Définitions

• Balance comptable : Récapitule à une date donnée les mouvements et les soldes de tous les comptes du grand livre.

★ À maîtriser

• La chaîne comptable transfère les pièces justificatives vers le journal, puis vers le grand livre, la balance et enfin les états financiers.

📌 Chaque écriture comptable doit reposer sur une pièce justificative obligatoire et être enregistrée sans blanc, rature, suppression ni modification ultérieure afin de conserver sa force probante.

Compléments

📐 Formule - La relation SMS de la balance est $Solde\ d'ouverture + Mouvements\ de\ la\ période = Solde\ de\ clôture$.

💡 Astuce mémo

Pièce justificative → Journal → Grand Livre → Balance → États financiers

📖 6. Application comptable au cas A

★ À maîtriser

📐 Formule - Dans le cas A, le solde bancaire final est $2\,000\ € - 1\,925\ € = 75\ €$.

📐 Formule - Au 30 septembre 2025, l’actif de A vaut $22\,000\ € + 100\ € + 75\ € = 22\,175\ €$ et le passif vaut $21\,850\ € + 325\ € = 22\,175\ €$.

• Dans le cas A, l’achat de la voiture de 22 000 € est financé intégralement par un emprunt bancaire de 22 000 €, puis le remboursement de la première échéance de 150 € réduit la dette à 21 850 €.

Compléments

• Dans les comptes annuels de grandes sociétés, l’actif peut être présenté en brut, amortissements ou dépréciations et net, tandis que le compte de résultat distingue les niveaux d’exploitation, financier et exceptionnel et que l’annexe précise les méthodes.

📊 Tableaux de synthèse

Compte de résultat et bilan