Fiche de révision : Introduction à la gestion financière et commerciale

📋 Plan du Cours

1. Bilan et passif
2. Compte de résultat
3. TVA et facturation
4. Prix de vente et élasticité
5. Indicateurs commerciaux
6. Stocks et valorisation

📖 1. Bilan et passif

🔑 Notions clés & Définitions

• Actif : L’actif regroupe ce que l’entreprise possède, présenté selon des catégories comme immobilisé et circulant.
• Passif : Le passif regroupe ce que l’entreprise doit, incluant capitaux propres, dettes et provisions.
• Immobilisé : L’immobilisé correspond aux éléments durables de l’entreprise, classés notamment en incorporel, corporel ou financier.
• Capitaux propres : Les capitaux propres représentent les ressources de l’entreprise issues des propriétaires, incluant capital, réserves et résultat.

📝 Points essentiels

• Actif immobilisé regroupe incorporel, corporel et financier, tandis que l’actif circulant comprend stocks, créances, VMP et banque/caisse.
• Capitaux propres incluent capital, réserves et résultat, alors que les dettes regroupent financières, fournisseurs et fiscales/sociales.
• Une provision concerne un risque probable, tandis que l’amortissement et la dépréciation décrivent des pertes respectivement irréversible et réversible ou probable.
• Amortissement = perte prévisible et irréversible, alors que dépréciation = perte probable et réversible.
• Le Net se calcule par Brut – Amortissements, et aussi Amortissements = Brut – Net.

💡 Astuce mémo

Net = Brut − Amortissements (et donc Amortissements = Brut − Net).

📖 2. Compte de résultat

🔑 Notions clés & Définitions

• Charges : Les charges sont les dépenses comptables de l’exercice, classées par nature comme achats, salaires, dotations ou charges financières.
• Produits : Les produits sont les revenus comptables de l’exercice, comme ventes, production et subventions, comptabilisés en HT.
• Résultat : Le résultat mesure l’issue de l’exercice en confrontant produits et charges, avec des sous-parties exploitation, financier et exceptionnel.

📝 Points essentiels

• Les charges sont classées en (6) et les produits en (7), et tout est présenté en HT.
• Les charges principales comprennent achats, variation de stock (SI – SF), salaires, charges sociales, dotations, charges financières et exceptionnelles.
• Les produits principaux comprennent ventes, production vendue, production stockée (SF – SI), subventions, produits financiers et exceptionnels.
• Résultat = Exploitation + Financier + Exceptionnel – Participation – IS et si produits > charges alors bénéfice, sinon perte.

💡 Astuce mémo

Exploit + Financier + Exceptionnel − Participation − IS : la formule “en étages” du résultat.

📖 3. TVA et facturation

🔑 Notions clés & Définitions

• Taux de TVA normal : Le taux normal de TVA est de 20 % pour la plupart des opérations imposables.
• TVA à payer : La TVA à payer correspond à la TVA collectée moins la TVA déductible.
• Facturation : La facturation regroupe les documents et calculs entre montants HT, TVA, TTC et les réductions/acomptes.

📝 Points essentiels

• Taux de TVA : 20 % normal, 10 % restauration sur place, 5,5 % alimentaire/à emporter et 20 % pour l’alcool.
• TTC = HT × (1 + taux), et HT = TTC / (1 + taux).
• TVA = TTC − HT, donc la TVA est la différence entre montant TTC et HT.
• TVA à décaisser = TVA collectée − TVA déductible.

💡 Astuce mémo

TTC = HT + TVA, donc TVA = TTC − HT.

📖 4. Prix de vente et élasticité

🔑 Notions clés & Définitions

• Coefficient multiplicateur : Le coefficient multiplicateur permet de passer du coût matière au prix de vente HT.
• Marge brute : La marge brute correspond au bénéfice sur la vente avant d’autres charges, calculée par différence entre prix de vente et coût matière.
• Élasticité de la demande : L’élasticité mesure la sensibilité de la demande à une variation de prix via un rapport de variations.
• IRP : IRP compare le poids des plats chers dans le choix des clients à celui dans l’offre globale.

📝 Points essentiels

• PV HT = Coût matière × coefficient et Marge brute = PV − CM.
• Ratio matière = CM / PV, ce qui donne la part du coût matière dans le prix de vente.
• Élasticité e = var demande / var prix, avec e < 1 peu élastique et e > 1 très élastique.
• IRP = PMD / PMO, avec IRP = 1 lorsque les clients choisissent les plats chers, et IRP < 1 lorsque les clients choisissent les plats moins chers.
• Méthode du millième : Prix moyen chambre = Investissement / 1000 / nb chambres.

💡 Astuce mémo

IRP = PMD/PMO : à 1 c’est “plats chers”, en dessous c’est “plats moins chers”.

📖 5. Indicateurs commerciaux

🔑 Notions clés & Définitions

• Taux de fréquentation : Le taux de fréquentation mesure le volume de couverts réalisés par rapport à la capacité et au nombre de services.
• Ticket moyen : Le ticket moyen mesure la performance moyenne par couvert en rapportant le CA au nombre de couverts.
• RevPAR : Le RevPAR combine le taux d’occupation et le chiffre d’affaires moyen par chambre louée.
• TO : Le taux d’occupation (TO) rapporte les chambres louées aux chambres disponibles.

📝 Points essentiels

• En restauration : Taux de fréquentation = couverts / (capacité × services) × 100 et Ticket moyen = CA / couverts.
• En restauration : Taux de captage = couverts clients hôtel / clients présents × 100.
• En restauration : RevPASH = recette / places × heure et ProPASH = résultat / places × heure.
• En hôtellerie : TO = chambres louées / chambres dispo × 100 et IF = clients / chambres louées.
• RevPAR = TO × PMC, avec PMC = CA chambres / chambres louées, et GOPPAR = GOP / chambres dispo et TrevPAR = revenus totaux / chambres dispo.

💡 Astuce mémo

RevPAR = TO × PMC : l’occupation multiplie le “gain” par chambre louée.

📖 6. Stocks et valorisation

🔑 Notions clés & Définitions

• Variation de stock : La variation de stock mesure l’écart entre stock initial et stock final (SI et SF) pour la période.
• CUMP : Le CUMP est une méthode de valorisation qui calcule un coût moyen, soit en cumulée sur la période, soit après chaque entrée.
• PEPS : PEPS (FIFO) valorise les sorties avec les premiers coûts des entrées les plus anciennes.
• DEPS : DEPS (LIFO) valorise les sorties avec les coûts des entrées les plus récentes.

📝 Points essentiels

• Variation stock = SI − SF et Production stockée = SF − SI.
• Méthodes de valorisation : CUMP fin de période, CUMP après chaque entrée, PEPS (FIFO) et DEPS (LIFO).
• Niveaux de gestion : stock min, stock max, stock sécurité, stock alerte = min + sécurité, et point de commande.
• Repas du personnel : MG 2026 = 4,25 € avec 85 % nourriture / 15 % boissons.
• Ratio matière = Coût matière consommée / CA HT.

💡 Astuce mémo

Stock alerte = min + sécurité : quand tu es “au minimum + marge”, tu déclenches.

📊 Tableaux de synthèse

Amortissement vs dépréciation

⚠️ Pièges & confusions fréquents

1. Confondre amortissement et dépréciation : l’amortissement est irréversible alors que la dépréciation est réversible.
2. Inverser SI et SF dans la variation de stock : la variation stock = SI − SF et la production stockée = SF − SI.
3. Calculer TVA à partir de HT sans utiliser le bon schéma : il faut TVA = TTC − HT et TTC = HT × (1 + taux).
4. Mélanger PV et PV HT : PV = CM × coefficient donne bien une valeur HT dans le cours.
5. Se tromper sur l’élasticité : e < 1 correspond à peu élastique et e > 1 à très élastique.
6. Confondre IRP = 1 et IRP < 1 : 1 indique choix des plats chers, <1 indique choix des plats moins chers.

✅ Checklist Examen

1. Savoir définir Actif et Passif et classer immobilisé (incorporel/corporel/financier) vs circulant (stocks, créances, VMP, banque/caisse).
2. Savoir ce qui compose les capitaux propres (capital, réserves, résultat) et les dettes (financières, fournisseurs, fiscales/sociales).
3. Distinguer provision (risque probable) d’amortissement (perte prévisible et irréversible) et de dépréciation (perte probable et réversible).
4. Savoir calculer Net = Brut − Amortissements et aussi Amortissements = Brut − Net.
5. Connaître la structure du compte de résultat : charges (6) vs produits (7), et tout est en HT.
6. Savoir reconnaître les charges principales dont variation de stock (SI − SF), achats, salaires, charges sociales, dotations, charges financières et exceptionnelles.
7. Savoir reconnaître les produits principaux dont production stockée (SF − SI), ventes, production vendue, subventions et produits financiers.
8. Savoir appliquer Résultat = Exploitation + Financier + Exceptionnel − Participation − IS et interpréter bénéfice si produits > charges sinon perte.
9. Savoir les taux de TVA : 20 %, 10 %, 5,5 % et le cas de l’alcool à 20 %.
10. Savoir calculer TTC, HT et TVA avec TTC = HT × (1 + taux), HT = TTC / (1 + taux) et TVA = TTC − HT.
11. Savoir calculer TVA à payer : TVA à décaisser = TVA collectée − TVA déductible.
12. Savoir l’ordre de facturation avec réductions et calcul final : Brut HT → − RRR → + frais → + TVA → − acompte → reste à payer.
13. Savoir que l’avoir est un nouveau document après une facture.
14. Savoir calculer PV = CM × coefficient et Marge brute = PV − CM.