Fiche de révision : Travaux d’inventaire comptable

📋 Plan du Cours

1. Objectifs et organisation du module
2. Amortissements des immobilisations
3. Provisions pour dépréciation et risques
4. Régularisation des stocks
5. Régularisation des charges et produits
6. Cas de synthèse et états financiers

📖 1. Objectifs et organisation du module

🔑 Notions clés & Définitions

• Travaux d’inventaire : Opérations de régularisation effectuées en fin d’exercice afin de déterminer le résultat et d’établir les états de synthèse.

📝 Points essentiels

• Le module M107 de comptabilité générale a une durée de 70 heures et vise la réalisation des travaux d’inventaire et des écritures de régularisation.

• La démarche pédagogique associe une partie théorique rappelant les principaux points du cours et une partie pratique comprenant au moins deux travaux pratiques réalisés individuellement ou en sous-groupes.

💡 Astuce mémo

Théorie → pratique → cas de synthèse

📖 2. Amortissements des immobilisations

🔑 Notions clés & Définitions

• Amortissement : Répartition de la valeur d’origine d’une immobilisation sur sa durée d’utilisation selon un taux et un système d’amortissement déterminés.

★ À maîtriser

• 🔄 Le traitement d’une immobilisation comprend:
  1. Calculer l’amortissement
  2. Dresser le plan d’amortissement
  3. Comptabiliser les amortissements
  4. Traiter la cession de l’immobilisation

📐 Formule — Le cumul des amortissements est calculé par la relation $Z\ Amortissement = VO \times t \times n$, où VO est la valeur d’origine, t le taux et n la durée écoulée.

Compléments

• Dans le cas JILALI, une construction de 200000 DH amortie à 5 % donne une dotation annuelle de 10000 DH.

💡 Astuce mémo

Usure de l’immobilisation → dotation d’amortissement

📖 3. Provisions pour dépréciation et risques

🔑 Notions clés & Définitions

• Provision pour dépréciation : Perte de valeur probable d’un actif, notamment d’une créance, d’un titre ou d’un stock.
• Provision pour risques et charges : Perte ou charge probable liée notamment à un litige, une amende ou une opération future.

★ À maîtriser

• 🔄 Le traitement d’une provision comprend:
  1. Calculer la provision nécessaire
  2. Comptabiliser la dotation ou la reprise
  3. Ajuster le montant existant à la clôture

Compléments

• Dans le cas de Brahim, une créance de 39000 DH doit être provisionnée à 50 %, soit une provision nécessaire de 19500 DH, contre 13000 DH déjà constitués.

💡 Astuce mémo

Dépréciation d’un actif ≠ risque ou charge future

📖 4. Régularisation des stocks

🔑 Notions clés & Définitions

• Régularisation des stocks : La régularisation des stocks consiste à calculer et comptabiliser les variations de stocks, constater les stocks finaux et enregistrer les provisions pour dépréciation des stocks.

📝 Points essentiels

• Dans le cas JILALI, les stocks finaux sont évalués à 200000 DH pour les matières premières et à 130000 DH pour les produits finis.

📌 Dans le cas JILALI, une provision de 5 % doit être constituée sur la totalité du stock de produits finis.

💡 Astuce mémo

Inventaire final → variation des stocks et dépréciation

📖 5. Régularisation des charges et produits

🔑 Notions clés & Définitions

• Régularisation des charges et produits : Rattachement à l’exercice des charges et produits qui le concernent, même lorsque leur facture, leur paiement ou leur encaissement intervient à une autre date.

★ À maîtriser

• La régularisation des charges et produits consiste à identifier les éléments à régulariser puis à passer les écritures correspondantes au journal.

Compléments

• Pour une livraison de meubles de 116000 DH hors taxes expédiée le 29 décembre 2009 et facturée à partir du 3 janvier 2010, le produit doit être rattaché à l’exercice de la livraison.

• Dans le même cas, 17000 DH hors taxes de fournitures de bureau non stockées et non consommées au 31 décembre 2009 doivent être régularisés.

💡 Astuce mémo

Charge ou produit de l’exercice ≠ date d’encaissement ou de facturation

📖 6. Cas de synthèse et états financiers

★ À maîtriser

• Un cas de synthèse mobilise les calculs d’inventaire, les écritures de régularisation et l’établissement des états de synthèse.

• Après inventaire, la balance permet de déterminer le résultat avant le regroupement des comptes et de passer les écritures de groupement et de détermination du résultat.

• Les états de synthèse comprennent:

  • Le bilan
  • Le compte de produits et charges
  • L’ETIC

Compléments

• L’ETIC comprend notamment:

  • Le tableau des immobilisations
  • Le tableau des provisions
  • Les tableaux des amortissements

• Dans le cas BOUDAFLA, un stock final de 244000 DH comprend un lot de 63000 DH déprécié de 10 % de sa valeur.

💡 Astuce mémo

Inventaire → écritures → balance → résultat → états de synthèse

📊 Tableaux de synthèse

Principales régularisations d’inventaire