Fiche de révision : Comptabilité d’entreprise

📋 Plan du Cours

1. Fondements et états comptables
2. Plan de comptes et partie double
3. Journal, grand livre et balance
4. Achats, ventes et immobilisations
5. Enregistrement et liquidation de la TVA
6. Amortissements et dépréciations
7. Dépréciations des immobilisations
8. Régularisations charges et produits
9. Provisions pour risques et charges

📖 1. Fondements et états comptables

🔑 Notions clés & Définitions

• Comptabilité : Le langage qui permet de présenter et d’analyser les opérations de l’entreprise.
• Bilan : Une image financière du patrimoine de l’entreprise à une date donnée, présentant ses ressources au passif et leurs emplois à l’actif.
• Compte de résultat : Le document qui décrit l’activité de l’entreprise durant un exercice comptable en présentant les produits et les charges.

★ À maîtriser

📌 En France, les comptes doivent respecter les règles comptables applicables et donner une image fidèle de la situation de l’entreprise.

📌 Le bilan décrit l’état de l’entreprise à une date donnée, tandis que le compte de résultat décrit son activité pendant une période donnée.

📐 Formule - Le bilan respecte l’égalité $\text{ACTIF} = \text{PASSIF}$.

📐 Formule - Le résultat de l’exercice vérifie $\text{résultat} = \text{produits} - \text{charges}$.

Compléments

• Les documents comptables intéressent notamment l’État, les salariés, les dirigeants, les actionnaires ou associés, les créanciers et les citoyens, et peuvent servir de preuve devant la justice.

📌 Les produits et charges d’exploitation proviennent de l’activité directe, les éléments financiers du financement et les éléments exceptionnels d’événements non habituels.

💡 Astuce mémo

Bilan = état à une date, compte de résultat = activité sur une période

📖 2. Plan de comptes et partie double

🔑 Notions clés & Définitions

• Plan comptable général : Un ensemble de noms et de numéros standardisés pour les comptes utilisés par les entreprises.
• Solde d’un compte : La différence entre le total du débit et le total du crédit.

★ À maîtriser

📌 Les comptes des classes 1 à 5 relèvent du bilan, tandis que les comptes de la classe 6 correspondent aux charges et ceux de la classe 7 aux produits du compte de résultat.

• La classe 1 regroupe les capitaux et emprunts au passif, la classe 2 les immobilisations à l’actif, la classe 3 les stocks à l’actif, la classe 4 les créances et dettes envers les tiers, et la classe 5 les comptes financiers.

📌 Le mécanisme de la partie double impose que, pour chaque opération, le total des montants portés au débit soit égal au total des montants portés au crédit.

📌 Les comptes d’actif et de charges sont débités lorsqu’ils augmentent et crédités lorsqu’ils diminuent, tandis que les comptes de passif et de produits sont crédités lorsqu’ils augmentent et débités lorsqu’ils diminuent.

Compléments

📌 À la fermeture d’un compte, un solde débiteur est porté au crédit et un solde créditeur est porté au débit afin d’obtenir l’égalité entre le total du débit et le total du crédit.

💡 Astuce mémo

Actif et charges augmentent au débit, passif et produits augmentent au crédit

📖 3. Journal, grand livre et balance

🔑 Notions clés & Définitions

• Journal : Le livre comptable où les opérations sont enregistrées dès leur réalisation dans l’ordre chronologique, avec la date, les comptes, le libellé et les montants au débit et au crédit.
• Grand livre : L’ensemble des comptes de l’entreprise, chacun regroupant les mouvements réalisés au débit et au crédit.
• Balance : Un document périodique qui présente les mouvements et les soldes des différents comptes afin d’en contrôler l’établissement.

★ À maîtriser

• L’enregistrement d’une opération repose sur une pièce justificative puis s’effectue dans le journal, le grand livre et la balance.

Compléments

📌 La balance est équilibrée lorsque le total des mouvements débiteurs égale le total des mouvements créditeurs et que le total des soldes débiteurs égale le total des soldes créditeurs.

💡 Astuce mémo

Journal chronologique → grand livre par compte → balance de contrôle

📖 4. Achats, ventes et immobilisations

★ À maîtriser

📌 Un achat de marchandises ou de fournitures à faible durée de vie est enregistré comme une charge, tandis qu’un bien destiné à rester durablement dans l’entreprise est enregistré comme une immobilisation à l’actif du bilan.

📌 Un paiement immédiat modifie les disponibilités de l’entreprise, tandis qu’un paiement différé crée une créance ou une dette.

Compléments

• Lorsqu’une dette fournisseur est payée, le compte Fournisseurs est débité et le compte Banque est crédité, ce qui solde la dette.

• Lorsqu’une créance client est encaissée, le compte Banque est débité et le compte Clients est crédité, ce qui solde la créance.

💡 Astuce mémo

Charge consommée rapidement, immobilisation conservée durablement

📖 5. Enregistrement et liquidation de la TVA

🔑 Notions clés & Définitions

• TVA : Une taxe dont la charge économique pèse en principe sur le consommateur final mais qui est prélevée à chaque étape de l’activité économique par les entreprises.

★ À maîtriser

• Les taux de TVA sont:
  • 20 % : taux normal
  • 10 % : taux intermédiaire
  • 5,5 % : taux réduit
  • 2,1 % : taux particulier

📐 Formule - Le prix hors taxe vérifie $\text{Prix HT} = \frac{\text{Prix TTC}}{1 + \text{taux de TVA}}$.

📌 Lors d’un achat soumis à la TVA, le montant hors taxe est inscrit dans le compte d’actif ou de charge correspondant, la TVA dans le compte 4456 TVA déductible et le montant TTC au crédit de la banque ou de la dette.

📌 Lors d’une vente soumise à la TVA, le montant hors taxe est inscrit dans le compte de produit, la TVA dans le compte 4457 TVA collectée et le montant TTC au débit de la banque ou du compte client.

📐 Formule - La TVA due à l’État vérifie $\text{TVA due} = \text{TVA collectée} - \text{TVA déductible}$.

Compléments

• La liquidation de la TVA ouvre le compte 44551 TVA à décaisser, puis son décaissement solde ce compte par un paiement effectué depuis la banque.

💡 Astuce mémo

TVA déductible ou collectée → liquidation → décaissement

📖 6. Amortissements et dépréciations

🔑 Notions clés & Définitions

• Amortissement : L’enregistrement de la perte de valeur d’un actif immobilisé liée à son utilisation, à son usure physique, à l’évolution technique ou à une durée juridique limitée.
• Plan d’amortissement : Un tableau qui présente chaque année la base amortissable, l’annuité, les amortissements cumulés et la valeur nette comptable de l’immobilisation.
• Dépréciation : Une perte de valeur constatée lorsque, à la clôture de l’exercice, la valeur actuelle d’une immobilisation devient inférieure à sa valeur nette comptable.

★ À maîtriser

📌 Les actifs immobilisés dont la durée de vie est limitée et connue doivent être amortis, tandis que les terrains sont non amortissables et leur perte de valeur relève d’une dépréciation.

📐 Formule - En amortissement linéaire, le taux d’amortissement vérifie $\text{Taux} = \frac{1}{\text{durée d’utilisation prévue}} \times 100$ et l’annuité vérifie $\text{Annuité} = \text{valeur de base} \times \text{taux}$.

📌 L’écriture annuelle d’amortissement débite un compte de charge pour l’annuité et crédite un compte d’actif pour le même montant.

Compléments

• Une machine achetée 20 000 € et amortie linéairement sur 5 ans possède un taux annuel de 20 %, une annuité de 4 000 € et une valeur nette comptable nulle après 5 ans.

• Pour une immobilisation mise en service en cours d’exercice, la première annuité est calculée au prorata temporis de la durée d’utilisation pendant l’exercice.

📌 La comptabilisation d’une dépréciation débite un compte de charge et crédite un compte d’actif du montant de la perte de valeur.

💡 Astuce mémo

Amortissement progressif et prévu, dépréciation liée à une perte actuelle

📖 7. Dépréciations des immobilisations

★ À maîtriser

📌 L’amortissement constate la consommation normale et progressive des avantages économiques d’une immobilisation, tandis que la dépréciation constate une perte de valeur lorsque sa valeur actuelle devient inférieure à sa valeur nette comptable.

📌 La constatation d’une dépréciation nécessite de débiter un compte de charge et de créditer un compte d’actif dédié, dont le numéro est formé en ajoutant le chiffre 9 entre le premier chiffre de l’immobilisation et les chiffres suivants.

• Lorsque la perte de valeur estimée est corrigée, le compte de dépréciation est modifié et une reprise est enregistrée au crédit du compte de résultat.

Compléments

• Pour un terrain comptabilisé pour 200 000 € dont la perte de valeur estimée est de 20 000 €, la valeur nette comptable après dépréciation est de 180 000 €.

💡 Astuce mémo

Amortissement = perte normale et progressive ; dépréciation = perte de valeur constatée

📖 8. Régularisations charges et produits

🔑 Notions clés & Définitions

• Principe d’indépendance des exercices : Principe qui impose de rattacher chaque charge et chaque produit à l’exercice qui lui a donné naissance.

📝 Points essentiels

• Les quatre régularisations de fin d’exercice sont:
  • les charges constatées d’avance
  • les produits constatés d’avance
  • les charges à payer
  • les produits à recevoir

📌 Une charge constatée d’avance est une charge enregistrée en N concernant une prestation de N+1 ; elle est créditée du compte de charges et reportée à l’actif dans le compte 486 Charges constatées d’avance.

📌 Un produit constaté d’avance est un produit enregistré en N concernant une prestation de N+1 ; il est transféré au passif dans le compte 487 Produits constatés d’avance.

• Une charge à payer rattache à l’exercice N une charge correspondant à une prestation déjà reçue mais non facturée, en constatant une dette dans le compte 408 Fournisseurs – Factures non parvenues, puis l’écriture est contrepassée en N+1 avant l’enregistrement de la facture.

• Un produit à recevoir rattache à l’exercice N une vente réalisée mais non encore facturée, en constatant une créance, puis l’écriture est contrepassée en N+1 avant l’enregistrement de la facture.

💡 Astuce mémo

D’avance = enregistré trop tôt ; à recevoir ou à payer = enregistré trop tard

📖 9. Provisions pour risques et charges

🔑 Notions clés & Définitions

• Provisions pour risques et charges : Sommes destinées à faire supporter à l’exercice N des charges liées à cet exercice dont l’échéance ou le montant ne sont pas connus précisément et dont la réalisation est attendue lors d’un exercice ultérieur.

★ À maîtriser

📌 À la clôture de l’exercice N, une provision pour risques et charges est enregistrée par le débit d’un compte de charges et le crédit d’un compte de provisions au passif, pour un montant estimé par des experts.

• Lorsque l’échéance et le montant de la charge deviennent connus, l’entreprise enregistre la charge effectivement supportée puis reprend obligatoirement la provision constituée.

Compléments

• Dans un litige estimé à 10 000 € en 2025 puis réglé à 9 000 € en 2026, la reprise de 10 000 € et la charge réelle de 9 000 € produisent un produit net de 1 000 € en 2026.

• Si une provision de 10 000 € est suivie d’une condamnation de 13 000 €, la reprise de 10 000 € et la charge réelle de 13 000 € produisent 3 000 € de charges en 2026.

💡 Astuce mémo

Risque ou charge probable → provision estimée → reprise lors du dénouement

📊 Tableaux de synthèse

Bilan et compte de résultat

Les quatre régularisations