Fiche de révision : Comptabilité d’entreprise

📋 Plan du Cours

1. Rôle et états comptables
2. Plan comptable général
3. Partie double et comptes
4. Journal, grand livre et balance
5. Opérations courantes et TVA
6. Amortissements et dépréciations
7. Dépréciations des immobilisations
8. Régularisations de charges et produits
9. Provisions pour risques et charges

📖 1. Rôle et états comptables

🔑 Notions clés & Définitions

• Comptabilité : Le langage qui permet de présenter et d’analyser les opérations réalisées par une entreprise.
• Bilan : Une image financière du patrimoine de l’entreprise à une date donnée, présentant ses ressources au passif et ses emplois à l’actif.

★ À maîtriser

📌 En France, les comptes doivent respecter les règles comptables applicables et donner une image fidèle de la situation de l’entreprise, dont les documents sont en principe certifiés par un commissaire aux comptes.

📌 Le bilan présente l’état du patrimoine de l’entreprise à une date donnée, tandis que le compte de résultat décrit son activité pendant une période donnée.

📐 Formule - Le bilan respecte l’égalité $\text{ACTIF} = \text{PASSIF}$.

📐 Formule - Le résultat de l’exercice vérifie $\text{résultat} = \text{produits} - \text{charges}$.

Compléments

• Les documents comptables peuvent intéresser l’État, les salariés, les dirigeants, les actionnaires ou associés, les créanciers et les citoyens, et peuvent servir de preuve devant la justice.

📌 Les produits et charges d’exploitation relèvent de l’activité directe, les produits et charges financiers du financement, et les produits et charges exceptionnels d’événements non liés à l’activité habituelle.

💡 Astuce mémo

Bilan = photographie à une date ; compte de résultat = film de l’activité

📖 2. Plan comptable général

🔑 Notions clés & Définitions

• Plan comptable général : Fixe des comptes et des numéros standardisés afin d’uniformiser la présentation des éléments du bilan et du compte de résultat entre les entreprises.

★ À maîtriser

📌 Les comptes des classes 1 à 5 relèvent du bilan, tandis que les comptes des classes 6 et 7 relèvent du compte de résultat.

• La classe 1 regroupe les capitaux et les financements au passif, la classe 2 les immobilisations à l’actif, la classe 3 les stocks à l’actif, la classe 4 les créances et dettes envers les tiers, et la classe 5 les comptes financiers.

📌 Les comptes de classe 6 enregistrent les charges, tandis que les comptes de classe 7 enregistrent les produits.

Compléments

• Le compte « Banque » porte le numéro 5123 dans l’exemple présenté.

💡 Astuce mémo

Classes 1 à 5 : bilan ; classes 6 et 7 : résultat

📖 3. Partie double et comptes

🔑 Notions clés & Définitions

• Solde d’un compte : La différence entre le total du débit et le total du crédit.
• Partie double : Impose que chaque opération soit enregistrée dans au moins deux comptes et que le total des montants au débit soit égal au total des montants au crédit.

★ À maîtriser

• Le solde est nul lorsque le total du débit égale le total du crédit, débiteur lorsque le débit est supérieur au crédit, et créditeur lorsque le débit est inférieur au crédit.

• Lors de la fermeture d’un compte, un solde débiteur est porté au crédit et un solde créditeur est porté au débit afin d’obtenir l’égalité entre le débit et le crédit.

• Les comptes d’actif et de charges sont débités lorsqu’ils augmentent et crédités lorsqu’ils diminuent, tandis que les comptes de passif et de produits sont crédités lorsqu’ils augmentent et débités lorsqu’ils diminuent.

Compléments

• L’achat d’une camionnette de 16 000 € payé par banque débite le compte « Matériel de transport » de 16 000 € et crédite le compte « Banque » de 16 000 €.

💡 Astuce mémo

Actif et charges augmentent au débit ; passif et produits augmentent au crédit

📖 4. Journal, grand livre et balance

🔑 Notions clés & Définitions

• Journal : Le livre comptable dans lequel les opérations sont enregistrées dès leur réalisation, dans l’ordre chronologique, avec leur date, leurs comptes, leur libellé et leur justificatif.
• Grand livre : Contient l’ensemble des comptes de l’entreprise et regroupe dans chacun d’eux tous les mouvements au débit et au crédit.
• Balance : Un document périodique qui présente les mouvements et les soldes des différents comptes afin de contrôler l’établissement des comptes.

📝 Points essentiels

📌 Dans une balance correctement établie, le total des mouvements débiteurs égale le total des mouvements créditeurs et le total des soldes débiteurs égale le total des soldes créditeurs.

💡 Astuce mémo

Justificatif → journal → grand livre → balance

📖 5. Opérations courantes et TVA

🔑 Notions clés & Définitions

• TVA : Une taxe dont la charge économique pèse en principe sur le consommateur final mais qui est prélevée à chaque étape de l’activité économique par les entreprises.

★ À maîtriser

📌 Un achat de marchandises ou de fournitures à faible durée de vie est enregistré comme une charge, tandis qu’un achat d’immobilisation destiné à rester durablement dans l’entreprise est enregistré à l’actif du bilan.

📌 Un paiement immédiat modifie les disponibilités de l’entreprise, tandis qu’un paiement différé crée une créance ou une dette jusqu’au règlement.

• Les taux de TVA présentés sont:
  • 20 % : taux normal
  • 10 % : taux intermédiaire
  • 5,5 % : taux réduit
  • 2,1 % : taux particulier

📐 Formule - La TVA due à l’État vérifie $\text{TVA due} = \text{TVA collectée} - \text{TVA déductible}$.

• La liquidation de la TVA consiste à solder la TVA déductible et la TVA collectée, puis à inscrire la différence au compte « TVA à décaisser », avant de payer cette dette à l’État par une diminution de la banque.

Compléments

• Une machine achetée pour 20 000 € à crédit débite le compte « Matériel industriel » et crédite le compte « Fournisseurs », puis son paiement débite « Fournisseurs » et crédite « Banque ».

💡 Astuce mémo

Achat ou vente → créance ou dette → règlement

📖 6. Amortissements et dépréciations

🔑 Notions clés & Définitions

• Amortissement : Enregistre la perte de valeur d’un actif immobilisé liée à son utilisation, à son usure physique, à l’évolution technique ou à une durée juridique limitée.
• Valeur nette comptable : La valeur de départ d’une immobilisation diminuée du montant cumulé des amortissements effectués.
• Dépréciation : Constate une perte de valeur lorsque, à la clôture de l’exercice, la valeur actuelle d’une immobilisation devient inférieure à sa valeur nette comptable.

★ À maîtriser

📌 Les actifs immobilisés à durée de vie limitée doivent être amortis lorsque leur durée de vie est connue, tandis que les terrains ne sont pas amortissables.

📐 Formule - Le taux d’amortissement linéaire vérifie $\text{taux} = \frac{1}{\text{durée d’utilisation prévue}} \times 100$.

📐 Formule - L’annuité d’amortissement vérifie $\text{annuité} = \text{valeur de base} \times \text{taux d’amortissement linéaire}$.

📌 Lorsqu’une immobilisation est mise en service en cours d’exercice, sa première annuité est calculée au prorata temporis selon la durée d’utilisation pendant l’exercice.

Compléments

• Pour une machine achetée 20 000 € et utilisée pendant 5 ans, le taux d’amortissement linéaire est de 20 % et l’annuité d’amortissement est de 4 000 €.

💡 Astuce mémo

Amortissement = perte normale et progressive ; dépréciation = perte ponctuelle constatée

📖 7. Dépréciations des immobilisations

★ À maîtriser

📌 L’amortissement constate la consommation normale et progressive des avantages économiques d’une immobilisation, tandis que la dépréciation constate une perte de valeur lorsque sa valeur actuelle devient inférieure à sa valeur nette comptable.

• La constatation d’une dépréciation consiste à débiter un compte de charge du montant de la perte et à créditer un compte d’actif de dépréciation correspondant.

• Lorsque la perte de valeur estimée est corrigée, le compte de dépréciation est modifié et une reprise est enregistrée au produit du compte de résultat.

Compléments

📌 Le compte de dépréciation est construit en ajoutant le chiffre 9 entre le premier chiffre du compte de l’immobilisation concernée et les chiffres suivants.

• Pour un terrain acquis 200 000 € et déprécié de 20 000 €, la valeur nette comptable devient 180 000 €.

💡 Astuce mémo

Amortissement = perte normale et progressive ; dépréciation = perte de valeur constatée

📖 8. Régularisations de charges et produits

🔑 Notions clés & Définitions

• Indépendance des exercices : L’indépendance des exercices impose de rattacher chaque charge et chaque produit à l’exercice qui lui a donné naissance.

📝 Points essentiels

• Les quatre régularisations de fin d’exercice sont:
  • Les charges constatées d’avance
  • Les produits constatés d’avance
  • Les charges à payer
  • Les produits à recevoir

📌 Une charge constatée d’avance est une charge enregistrée en N mais concernant N+1 ; elle est créditée dans le compte de charges et transférée au débit du compte d’actif 486 « Charges constatées d’avance ».

📌 Un produit constaté d’avance est un produit enregistré en N mais concernant N+1 ; il est transféré au compte de passif 487 « Produits constatés d’avance ».

• Pour une charge à payer, l’entreprise rattache à N une charge engagée mais non facturée, constate la dette envers le fournisseur dans le compte 408, contre-passe l’écriture au début de N+1, puis enregistre la facture reçue normalement.

• Pour un produit à recevoir, l’entreprise rattache à N une vente réalisée mais non facturée, contre-passe l’écriture au début de N+1, puis enregistre normalement la facture établie en N+1.

💡 Astuce mémo

D’avance = déjà comptabilisé ; à payer ou à recevoir = pas encore comptabilisé

📖 9. Provisions pour risques et charges

🔑 Notions clés & Définitions

• Provisions pour risques et charges : Dispositif faisant supporter à l’exercice N des charges liées à cet exercice dont l’échéance ou le montant ne sont pas connus précisément et qui se matérialiseront probablement ultérieurement.

★ À maîtriser

📌 À la clôture de N, une provision pour risques et charges est enregistrée au passif avec une charge correspondant au montant estimé par des experts, notamment techniques ou juridiques.

• Lorsque l’échéance et le montant de la charge deviennent connus, l’entreprise enregistre la charge effectivement supportée puis reprend obligatoirement la provision.

Compléments

• Dans un litige estimé à 10 000 € en 2025, une provision est constituée en 2025 ; si l’indemnité finalement payée en 2026 est de 9 000 €, la reprise de 10 000 € et la charge de 9 000 € produisent un produit net de 1 000 € en 2026.

• Si l’indemnité finale est de 13 000 € pour une provision initiale de 10 000 €, la reprise de 10 000 € et la charge de 13 000 € entraînent une charge nette de 3 000 € en 2026.

💡 Astuce mémo

Risque probable et estimé → charge et provision, puis reprise au dénouement

📊 Tableaux de synthèse

Documents comptables

Régularisations de fin d’exercice