Fiche de révision : Comptabilité générale et gestion

📋 Plan du Cours

1. Bilan et patrimoine de l’entreprise
2. Compte de résultat
3. Partie double et comptes
4. TVA et opérations courantes
5. Seuil de rentabilité
6. Applications du seuil de rentabilité
7. Plan comptable et opérations
8. Amortissements de fin d’exercice

📖 1. Bilan et patrimoine de l’entreprise

🔑 Notions clés & Définitions

• Bilan : Présentation du patrimoine de l’entreprise en distinguant l’actif, qui regroupe les emplois, et le passif, qui regroupe les ressources.

★ À maîtriser

• L’actif comprend notamment:

  • les immobilisations incorporelles
  • les immobilisations corporelles
  • les immobilisations financières
  • les stocks
  • les créances clients
  • les disponibilités

• Le passif comprend:

  • les capitaux propres
  • les dettes financières
  • les dettes fournisseurs
  • les dettes fiscales
  • les dettes sociales

📌 Le total de l’actif doit être égal au total du passif lors de la reconstitution du bilan.

Compléments

📌 Le patrimoine ne se confond pas avec la consommation : le patrimoine relève du bilan, tandis que la consommation relève du compte de résultat.

💡 Astuce mémo

Actif = emplois, passif = ressources

📖 2. Compte de résultat

🔑 Notions clés & Définitions

• Compte de résultat : Récapitulation des charges consommées et des produits générés pendant un exercice afin de déterminer le résultat.

📝 Points essentiels

• Les charges comprennent notamment:
  • les achats
  • les services extérieurs
  • les impôts et taxes
  • les charges de personnel
  • les charges financières
  • les charges exceptionnelles
  • les dotations aux amortissements

📐 Formule — Le résultat est égal à la différence entre les produits et les charges : $Résultat = Produits - Charges$.

💡 Astuce mémo

Charges consommées contre produits générés

📖 3. Partie double et comptes

🔑 Notions clés & Définitions

• Partie double : Enregistrement de chaque opération selon un emploi et une ressource.

★ À maîtriser

📌 Par définition, le débit correspond à l’emploi et le crédit correspond à la ressource.

Compléments

📌 Par convention, les débits sont présentés avant les crédits dans l’écriture comptable.

💡 Astuce mémo

Emploi → débit ; ressource → crédit

📖 4. TVA et opérations courantes

★ À maîtriser

• La TVA déductible sur achats est enregistrée au compte 4456, la TVA collectée sur ventes au compte 4457 et la TVA à décaisser au compte 4455.

📐 Formule — La TVA à décaisser est calculée par la différence entre la TVA collectée sur ventes et la TVA déductible sur achats : $TVA\ à\ décaisser = TVA\ collectée - TVA\ déductible$.

Compléments

• Pour une vente de marchandises de 10 000 HT avec 1 000 de TVA, le client est débité de 11 000, le compte de vente est crédité de 10 000 et la TVA collectée est créditée de 1 000.

📌 Certaines dépenses comme les loyers, assurances, timbres, repas et véhicules de tourisme sont indiquées comme soumises à une TVA non déductible dans le cours.

💡 Astuce mémo

TVA déductible sur achats, TVA collectée sur ventes

📖 5. Seuil de rentabilité

🔑 Notions clés & Définitions

• Seuil de rentabilité : Chiffre d’affaires à partir duquel l’entreprise couvre ses charges.

★ À maîtriser

📌 Les charges fixes ne varient pas avec le niveau d’activité, tandis que les charges variables évoluent avec ce niveau d’activité.

📐 Formule — La marge sur coût variable est calculée par $MCV = CA - CV$ et le taux de marge sur coût variable par $TMCV = \frac{MCV}{CA}$.

📐 Formule — Le résultat est calculé par $B = TMCV \times CA - CF$.

📐 Formule — Le chiffre d’affaires au seuil de rentabilité est calculé par $CA_{Re} = \frac{CF}{TMCV}$.

Compléments

📐 Formule — Le chiffre d’affaires nécessaire pour obtenir un bénéfice donné est calculé par $CA_B = \frac{CF+B}{TMCV}$.

💡 Astuce mémo

Marge sur coûts variables → couverture des charges fixes → bénéfice

📖 6. Applications du seuil de rentabilité

★ À maîtriser

📐 Formule — Lorsque le chiffre d’affaires est stable, le point mort est calculé par $n = \frac{360 \times CA_{Re}}{CA}$.

Compléments

• Dans l’exemple du restaurant, le chiffre d’affaires annuel est de 250 000 €, les charges variables de 62 500 €, la marge sur coût variable de 187 500 €, le taux de marge sur coût variable de 0,75 et le résultat de 112 500 €.

• Dans l’exemple de l’hôtel, le chiffre d’affaires calculé est de 2 880 000 €, la marge sur coût variable de 2 380 000 €, le résultat de 380 000 € et le seuil de rentabilité de 2 500 000 € avec les données fournies.

📖 7. Plan comptable et opérations

★ À maîtriser

• Le plan comptable associe notamment le compte 411 aux clients, le compte 401 aux dettes fournisseurs, le compte 512 à la banque et le compte 53 à la caisse.

Compléments

• Les comptes de charges comprennent notamment 601 pour les achats de matières premières, 607 pour les achats de marchandises, 613 pour les locations, 627 pour les services bancaires et 661 pour les intérêts.

• Les comptes de produits comprennent notamment 701 pour les ventes de produits finis, 706 pour les prestations de services, 707 pour les ventes de marchandises et 708 pour les activités annexes.

📖 8. Amortissements de fin d’exercice

🔑 Notions clés & Définitions

• Amortissement : Constatation comptable de la dépréciation certaine d’une immobilisation.

★ À maîtriser

📐 Formule — En amortissement linéaire, le taux est égal à $t_i = \frac{1}{durée}$ et l’annuité complète à $A_n = VO \times t_i$.

📐 Formule — La valeur nette comptable est calculée par $VNC_n = VNC_{n-1} - A_n$.

📌 En amortissement dégressif, lorsque le taux linéaire devient supérieur au taux dégressif, l’amortissement repasse en linéaire.

Compléments

📐 Formule — La première annuité linéaire est calculée en fonction du temps de mise en service : $A_1 = t_i \times VO \times \frac{n}{360}$.

• Le coefficient fiscal est:
  • 1,5 pour 3 à 4 ans
  • 2 pour 5 à 6 ans
  • 2,5 au-delà de 6 ans

💡 Astuce mémo

Linéaire constant, dégressif décroissant puis linéaire

📊 Tableaux de synthèse

Structure du bilan

Calcul du seuil de rentabilité