Fiche de révision : Fondements de la comptabilité financière

📋 Plan du Cours

1. Cadre et organisation de l’enseignement
2. Logique des flux et du patrimoine
3. Bilan et compte de résultat
4. Acteurs et réglementation comptable
5. Principe de la partie double
6. Plan comptable et classes de comptes
7. Journal, grand livre et balance
8. Formalités et états financiers

📖 1. Cadre et organisation de l’enseignement

★ À maîtriser

• La comptabilité financière est un outil de base de la gestion des organisations privées et publiques, dont il faut maîtriser les fondements, les techniques et les limites.

Compléments

• L’unité d’enseignement comprend quatre parties : l’introduction et les écritures courantes, les écritures d’inventaire, l’analyse financière et les normes internationales.

• Les deux contrôles continus ont lieu le 12 octobre pour l’introduction et les écritures courantes et le 23 novembre pour les écritures d’inventaire, tandis que l’examen final se déroule entre le 5 et le 21 janvier 2027.

• Les ouvrages de référence cités sont Techniques de Teste et Paugam (2020), l’approche alternative de Lefrancq et Albertini (2025) et l’ouvrage réflexif de Colasse (2015).

📖 2. Logique des flux et du patrimoine

🔑 Notions clés & Définitions

• Comptabilité financière : ANC, Règlement 2014-03, Art. 121-1 - Système d’organisation de l’information financière permettant de saisir, classer et enregistrer des données chiffrées, puis de présenter des états donnant une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l’entité à la clôture.
• Résultat : Excédent des produits sur les charges, ou différence entre les ressources irréversibles et les emplois irréversibles d’une période.

★ À maîtriser

📌 Les charges correspondent aux emplois irréversibles consommés pendant la période, tandis que l’épargne, l’achat d’un actif et le remboursement d’un emprunt ont un effet durable sur les périodes suivantes.

Compléments

• En septembre 2025, un salaire de 2 000 € finance 1 925 € de dépenses et laisse un solde de trésorerie de 75 €.

💡 Astuce mémo

Produits − charges → résultat → épargne, trésorerie et remboursement de la dette

📖 3. Bilan et compte de résultat

🔑 Notions clés & Définitions

• Exercice : Période de référence, généralement annuelle, sur laquelle le compte de résultat mesure la performance.

📝 Points essentiels

📌 Le compte de résultat présente les produits et les charges d’une période, tandis que le bilan présente l’actif et le passif à une date donnée.

📌 Le bilan est toujours équilibré selon la relation $Actif = Passif$.

• Le compte de résultat présente les produits du côté des ressources et les charges du côté des emplois, puis fait apparaître le résultat en bas des charges.

• Le bilan présente à l’actif les biens et droits détenus et au passif les dettes ainsi que les ressources apportées par les créanciers et les associés.

💡 Astuce mémo

Le compte de résultat est un film ; le bilan est une photo

📖 4. Acteurs et réglementation comptable

★ À maîtriser

📌 Toute personne physique ou morale ayant la qualité de commerçant doit enregistrer chronologiquement les mouvements affectant le patrimoine, contrôler au moins une fois tous les douze mois les éléments patrimoniaux et établir des comptes annuels. - Code de commerce

• Les comptes annuels comprennent (Code de commerce):

  • le bilan
  • le compte de résultat
  • une annexe

• Les règles françaises proviennent principalement du Code de commerce et de l’Autorité des normes comptables, dont le règlement 2014-03 constitue le Plan comptable général mis à jour chaque année.

Compléments

• Une personne morale est une société dotée de la personnalité juridique, tandis qu’une personne physique est un commerçant exerçant une activité commerciale à titre habituel et principal.

• Les utilisateurs comprennent:

  • le Trésor
  • les banquiers
  • les investisseurs
  • les fournisseurs
  • les clients
  • les salariés
  • la société civile

📖 5. Principe de la partie double

🔑 Notions clés & Définitions

• Partie double : Principe selon lequel toute opération comptable identifie au moins une ressource utilisée, inscrite au crédit, et son emploi, inscrit au débit.

★ À maîtriser

📌 Toute opération comptable fait l’objet d’au moins deux mouvements élémentaires et le total des débits est toujours égal au total des crédits.

Compléments

• Lorsqu’une voiture de 22 000 € est financée par un emprunt, la voiture est inscrite au débit comme emploi et l’emprunt au crédit comme ressource.

• Le compte en T place conventionnellement le débit à gauche et le crédit à droite, tandis que le journal enregistre les opérations datées et libellées.

💡 Astuce mémo

Débit = emploi ; crédit = ressource

📖 6. Plan comptable et classes de comptes

★ À maîtriser

• Les classes de bilan sont:

  • 1 : capitaux permanents
  • 2 : immobilisations
  • 3 : stocks
  • 4 : tiers
  • 5 : trésorerie

• Les comptes de résultat commencent par 6 pour les charges et par 7 pour les produits.

Compléments

• Les sens privilégiés sont:

  • classe 1 : crédit
  • classes 2 et 3 : débit
  • classes 4 et 5 : débit ou crédit
  • classe 6 : débit
  • classe 7 : crédit

• Depuis 2025, le Plan comptable général comporte environ 1 600 comptes, avec un système unique comprenant des comptes obligatoires et facultatifs.

• Les comptes cités comprennent:

  • 512 : Banque
  • 411 : Clients
  • 401 : Fournisseurs
  • 20 : Immobilisations incorporelles
  • 21 : Immobilisations corporelles
  • 12 : Résultat
  • 16 : Emprunts

💡 Astuce mémo

1 capitaux, 2 immobilisations, 3 stocks, 4 tiers, 5 trésorerie, 6 charges, 7 produits

📖 7. Journal, grand livre et balance

🔑 Notions clés & Définitions

• Journal : Registre dans lequel les écritures sont enregistrées les unes après les autres au fil du temps, avec leur date, leur libellé et leur pièce justificative.
• Grand livre : Journal classé par comptes, présentant pour chacun le solde d’ouverture, les mouvements et le solde de clôture.
• Balance : Reprise des mouvements et des soldes de tous les comptes, présentant le solde initial, les mouvements de la période et le solde final.

📝 Points essentiels

📐 Formule - Pour chaque compte, le solde d’ouverture augmenté des mouvements de la période donne le solde de clôture : $Solde\ d’ouverture + mouvements\ de\ la\ période = solde\ de\ clôture$.

📌 Dans une balance équilibrée, la somme des débits est égale à la somme des crédits, aussi bien pour les mouvements que pour les soldes.

💡 Astuce mémo

Journal → grand livre → balance → états financiers

📖 8. Formalités et états financiers

★ À maîtriser

📌 La comptabilité doit être tenue chronologiquement, sans blanc ni rature ni suppression ou modification ultérieure, avec les comptes concernés, la nature de l’opération et la référence de la pièce justificative.

• La comptabilité constitue un instrument de preuve lorsqu’elle est tenue régulièrement et sert à déterminer l’assiette des impôts.

• Les états financiers sont construits à partir des soldes de la balance, regroupés pour améliorer la lisibilité et complétés par des informations détaillées dans les annexes.

Compléments

• Le bilan est établi à une date fixe selon une périodicité au moins annuelle, tandis que la performance est calculée entre deux bilans.

• Dans l’exemple de septembre 2025, le compte de résultat présente 2 000 € de produits, 1 675 € de charges et un bénéfice de 325 €, tandis que le bilan présente un actif et un passif de 22 175 € chacun.

📊 Tableaux de synthèse

Compte de résultat et bilan