Fiche de révision : Comptabilité financière opérations courantes

📋 Plan du Cours

1. Partie double et chemin comptable
2. Principes comptables français
3. Prudence et permanence des méthodes
4. Structure du bilan
5. Compte de résultat et richesse
6. Fiscalité et TVA
7. Écritures d’achats et de ventes

📖 1. Partie double et chemin comptable

★ À maîtriser

📌 La partie double impose d’enregistrer chaque opération au débit pour les emplois ou charges et au crédit pour les ressources ou produits, avec une somme des débits toujours égale à la somme des crédits.

• Le chemin comptable va de la saisie chronologique des écritures dans le journal à leur regroupement compte par compte dans le grand-livre, puis à leur synthèse dans la balance et enfin à l’élaboration du bilan et du compte de résultat.

Compléments

📐 Formule - Le solde de clôture vérifie $\text{solde d’ouverture} + \text{mouvements} = \text{solde de clôture}$.

• Conventionnellement, le débit est signé positivement et le crédit négativement dans la balance.

💡 Astuce mémo

Journal → grand-livre → balance → états financiers

📖 2. Principes comptables français

🔑 Notions clés & Définitions

• Image fidèle : Représentation de la réalité de l’entreprise qui ne doit pas induire en erreur et qui respecte l’importance relative des éléments afin de permettre la prise de décision.

📝 Points essentiels

• La directive pose notamment les principes suivants:
  • Image fidèle
  • Continuité d’activité
  • Permanence des méthodes
  • Prudence
  • Spécialisation des exercices
  • Intangibilité du bilan d’ouverture
  • Évaluation séparée des actifs et passifs
  • Absence de compensation
  • Coût d’acquisition ou de revient

📌 La comptabilité régulière respecte les règles, notamment celles du PCG, tandis que la comptabilité sincère applique ces règles sans induire le lecteur en erreur et en tenant compte de l’importance relative des informations.

📌 La comptabilité de caisse enregistre les opérations lors de l’encaissement ou du décaissement, tandis que la comptabilité d’engagement les enregistre lorsque l’entité devient partie à l’opération, indépendamment du règlement.

💡 Astuce mémo

IRCPSI : image fidèle, régularité, comparabilité, prudence, spécialisation, intangibilité

📖 3. Prudence et permanence des méthodes

★ À maîtriser

• Le principe de prudence impose de comptabiliser immédiatement les pertes latentes lorsqu’elles sont probables, tandis que les gains latents ne sont pas comptabilisés.

• La permanence des méthodes impose de maintenir les principes, règles, pratiques d’évaluation et de comptabilisation ainsi que la présentation des comptes afin d’assurer leur comparabilité dans le temps.

• Le principe de spécialisation des exercices impose de recenser à la clôture les droits et obligations existant à cette date, même s’ils ne sont connus qu’après, sans retenir ceux nés après la clôture.

Compléments

📌 L’intangibilité du bilan d’ouverture signifie que le bilan d’ouverture de l’exercice N est égal au bilan de clôture de l’exercice N-1 et qu’un bilan clôturé ne peut pas être modifié.

💡 Astuce mémo

Perte latente comptabilisée, gain latent non comptabilisé

📖 4. Structure du bilan

🔑 Notions clés & Définitions

• Bilan : État financier qui donne une image du patrimoine de l’entreprise à une date donnée, en présentant les actifs à gauche et les passifs à droite.

★ À maîtriser

• Les actifs comprennent les immobilisations utilisées pendant plus d’un exercice, les stocks, les créances clients et la trésorerie.

📐 Formule - L’équation du bilan est $\text{Capitaux propres} = \text{Actif} - \text{Dettes}$.

• Les capitaux propres comprennent:
  • Capital
  • Réserves
  • Report à nouveau
  • Résultat de l’exercice

Compléments

• Les immobilisations se répartissent en:
  • Immobilisations corporelles
  • Immobilisations incorporelles
  • Immobilisations financières

💡 Astuce mémo

Actif = emplois détenus ; passif = ressources et dettes

📖 5. Compte de résultat et richesse

🔑 Notions clés & Définitions

• Compte de résultat : État qui détaille la création de richesse au cours d’un exercice et explique la variation des capitaux propres hors opérations avec les actionnaires.

★ À maîtriser

• Le résultat est égal à $\text{Produits} - \text{Charges}$.

📌 Une charge est un emploi irréversible enregistré au débit, tandis qu’un actif est un emploi réversible qui peut notamment être vendu ou utilisé.

📌 Un produit est une ressource irréversible enregistrée au crédit, tandis qu’un passif est une ressource réversible qui peut être remboursée ou versée.

Compléments

• Les charges et produits sont classés en catégories d’exploitation, financières et exceptionnelles, auxquelles s’ajoute l’impôt sur les bénéfices parmi les charges.

💡 Astuce mémo

Produits − charges → résultat → variation des capitaux propres

📖 6. Fiscalité et TVA

★ À maîtriser

📌 La fiscalité directe porte sur les bénéfices, la fiscalité locale comprend la contribution économique territoriale, et la fiscalité sur la consommation comprend la TVA.

📌 La TVA est collectée par l’entreprise pour le compte de l’État et n’est, sauf exception, ni une charge ni un produit pour elle.

• Le compte 4456 enregistre la TVA déductible payée sur les achats, tandis que le compte 4457 enregistre la TVA collectée auprès des clients sur les ventes.

• La TVA à reverser à l’État est égale à $\text{TVA collectée} - \text{TVA déductible}$.

Compléments

• Pour un achat de marchandises de 100 avec une TVA de 20 % et une revente de 150 avec une TVA de 20 %, l’entreprise déduit 20, collecte 30 et reverse 10 à l’État.

💡 Astuce mémo

TVA collectée − TVA déductible → TVA à reverser

📖 7. Écritures d’achats et de ventes

★ À maîtriser

• Un achat est comptabilisé à la réception de la facture, puis son règlement est enregistré séparément lorsqu’il intervient, immédiatement ou à crédit.

• Une vente est comptabilisée à l’émission de la facture, puis son encaissement est enregistré séparément lorsqu’il intervient, immédiatement ou à crédit.

Compléments

• Pour un achat de marchandises de 10 000 € HT avec une TVA de 20 %, le montant TTC est de 12 000 € ; au comptant, 10 000 € sont débités en achats, 2 000 € en TVA déductible et 12 000 € sont crédités en banque.

• Pour une vente de marchandises de 10 000 € HT avec une TVA de 20 %, le montant TTC est de 12 000 € ; au comptant, 12 000 € sont débités en banque, tandis que 2 000 € sont crédités en TVA collectée et 10 000 € en ventes.

💡 Astuce mémo

Achat : débit charge, vente : crédit produit

📊 Tableaux de synthèse

Actif et passif