QCM : Procédures d’audit — 11 questions

Questions et réponses du QCM

1. Quel niveau d’assurance le contrôle interne est-il conçu pour fournir concernant la réalisation des objectifs d’une entité ?

Une assurance garantie uniquement par les auditeurs externes
Une assurance absolue sur l’ensemble des résultats de l’entité
Une assurance limitée aux seuls contrôles comptables
Une assurance raisonnable sur les opérations, le reporting et la conformité

Une assurance raisonnable sur les opérations, le reporting et la conformité

Explication

Selon la définition du COSO, le contrôle interne fournit une assurance raisonnable concernant les objectifs liés aux opérations, au reporting et à la conformité. Il ne constitue donc pas une assurance absolue.

2. Quelle est la définition du contrôle interne selon le référentiel COSO 2013?

Une procédure ponctuelle visant à vérifier la conformité des opérations financières.
Un ensemble de règles strictes imposées par la direction sans implication des employés.
Un processus mis en œuvre par le conseil, le management et les collaborateurs pour assurer la réalisation des objectifs liés aux opérations, au reporting et à la conformité.
Une série de contrôles automatisés pour prévenir la fraude uniquement.

Un processus mis en œuvre par le conseil, le management et les collaborateurs pour assurer la réalisation des objectifs liés aux opérations, au reporting et à la conformité.

Explication

Le contrôle interne, selon COSO 2013, est un processus continu mis en œuvre par l'ensemble des acteurs de l'organisation pour assurer la réalisation des objectifs. Les autres options sont incorrectes car elles limitent ou dénaturent cette définition.

3. Quelle caractéristique distingue le contrôle interne d’un contrôle ponctuel réalisé par une personne extérieure à l’organisation ?

Il s’applique nécessairement à toutes les entités de façon identique
Il repose sur des activités continues réalisées à différents niveaux de l’organisation
Il consiste principalement à examiner chaque transaction après sa comptabilisation
Il est réalisé uniquement par le conseil d’administration

Il repose sur des activités continues réalisées à différents niveaux de l’organisation

Explication

Le contrôle interne est un moyen fondé sur des tâches et activités continues, mis en œuvre par des personnes à tous les niveaux. Il peut être adapté à l’ensemble de l’entité ou à une unité particulière.

4. Selon le référentiel COSO 2013, qui est responsable de la mise en œuvre du contrôle interne dans une organisation?

Le conseil d'administration, la direction et les collaborateurs
Uniquement la direction générale
Le comité de contrôle interne
Les auditeurs externes indépendants

Le conseil d'administration, la direction et les collaborateurs

Explication

Le contrôle interne est un processus mis en œuvre par le conseil, la direction et les collaborateurs, selon la définition du COSO 2013, pour assurer la réalisation des objectifs.

5. Pourquoi l’auditeur étudie-t-il le contrôle interne plutôt que d’examiner systématiquement chaque transaction ?

Pour évaluer la fiabilité du traitement de l’information et repérer les anomalies
Pour refaire intégralement la comptabilité afin de confirmer chaque écriture
Pour éviter toute analyse de l’organisation et se limiter aux soldes comptables
Pour vérifier uniquement la conformité des documents aux règles fiscales

Pour évaluer la fiabilité du traitement de l’information et repérer les anomalies

Explication

L’étude du contrôle interne permet à l’auditeur d’évaluer la fiabilité du traitement de l’information et de détecter les erreurs, anomalies ou fraudes. Elle ne consiste pas à refaire exhaustivement toute la comptabilité.

6. Quel est le rôle principal du contrôle interne dans une organisation selon le référentiel COSO 2013?

Remplacer la gestion quotidienne des activités
Fournir une assurance raisonnable sur la réalisation des objectifs liés aux opérations, au reporting et à la conformité
Garantir l'absence totale d'erreurs dans les comptes
Assurer la conformité réglementaire uniquement

Fournir une assurance raisonnable sur la réalisation des objectifs liés aux opérations, au reporting et à la conformité

Explication

Le contrôle interne vise à fournir une assurance raisonnable sur la réalisation des objectifs liés aux opérations, au reporting et à la conformité, selon la définition du référentiel COSO 2013.

7. Dans le cycle ventes-clients, quel dispositif répond directement à l’objectif de rattachement correct des ventes à l’exercice ?

Autoriser les prix sans vérifier la période d’enregistrement des ventes
Vérifier que chaque vente est facturée et enregistrée dans la bonne période
Accélérer le recouvrement des créances sans contrôler la facturation
Provisionner les pertes sans s’assurer que les ventes sont comptabilisées

Vérifier que chaque vente est facturée et enregistrée dans la bonne période

Explication

Le contrôle interne du cycle ventes-clients doit notamment garantir que les ventes sont facturées et enregistrées dans la bonne période. Cette exigence assure leur rattachement correct à l’exercice concerné.

8. À quel moment l'inspection documentaire est-elle généralement effectuée lors d'un audit pour recueillir des éléments probants?

Avant la phase de planification de l'audit
Après la rédaction du rapport d'audit
Pendant la phase de collecte des preuves
Après la réalisation des tests de contrôle

Avant la phase de planification de l'audit

Explication

L'inspection documentaire est souvent réalisée dès la phase initiale pour recueillir des éléments probants nécessaires à la compréhension et à l'évaluation du système de contrôle interne.

9. En quoi l'inspection documentaire diffère-t-elle de l'observation physique lors de la collecte d'éléments probants en audit?

L'inspection documentaire ne permet pas d'évaluer la réalité, contrairement à l'observation physique.
L'inspection documentaire est une méthode automatique, alors que l'observation physique est toujours manuelle.
L'inspection documentaire concerne uniquement les documents numériques, alors que l'observation physique concerne uniquement les actifs tangibles.
L'inspection documentaire examine des documents, tandis que l'observation physique vérifie l'existence physique des actifs.

L'inspection documentaire examine des documents, tandis que l'observation physique vérifie l'existence physique des actifs.

Explication

L'inspection documentaire consiste à examiner des documents pour obtenir des éléments probants, tandis que l'observation physique implique un examen direct des actifs corporels pour vérifier leur existence et leur état.

10. Qui est crédité de la formulation de la définition du contrôle interne selon le référentiel COSO 2013?

L'International Auditing and Assurance Standards Board
L'American Institute of Certified Public Accountants
L'Organisation Internationale de Normalisation
Le Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission

Le Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission

Explication

Le COSO, élaboré par le Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, est responsable de la définition du contrôle interne dans le référentiel COSO 2013.

11. Quelles sont les causes principales qui peuvent nécessiter une réexécution des contrôles lors d'un audit ?

Une erreur détectée dans le traitement initial
Une modification des procédures internes
Une nouvelle réglementation applicable
Une demande spécifique du client

Une erreur détectée dans le traitement initial

Explication

La réexécution des contrôles est généralement motivée par la nécessité de confirmer la fiabilité des résultats suite à une erreur ou suspicion d'erreur détectée lors du traitement initial.

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Qu'est-ce que le contrôle interne selon COSO 2013 ?

Un processus assurant la réalisation des objectifs d'opérations, reporting et conformité.

Définition contrôle interne

Processus pour objectifs opérationnels, reporting, conformité.

Quel organisme définit le référentiel COSO ?

Le Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission.

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