Fiche de révision : Le bilan comptable

📋 Plan du Cours

1. Cadre et équilibre du bilan
2. Actif immobilisé
3. Actif circulant
4. Capitaux propres
5. Dettes envers les tiers
6. Présentation officielle du bilan

📖 1. Cadre et équilibre du bilan

🔑 Notions clés & Définitions

• Bilan : Document comptable présenté sous forme de tableau qui décrit l’ensemble du patrimoine de l’entreprise à une date donnée.

📝 Points essentiels

📌 L’entreprise doit établir son bilan tous les douze mois, et une année comptable appelée exercice ne coïncide pas nécessairement avec l’année civile.

📌 L’actif regroupe les biens appartenant à l’entreprise et ses créances, tandis que le passif regroupe ses dettes envers les associés et les autres créanciers.

📐 Formule — Le bilan est équilibré selon la relation $\text{Total de l’actif} = \text{Total du passif}$, c’est-à-dire que le total des biens et créances égale le total des dettes, y compris les capitaux propres.

💡 Astuce mémo

Actif = ce que l’entreprise possède ; passif = ce qu’elle doit.

📖 2. Actif immobilisé

🔑 Notions clés & Définitions

• Actif immobilisé : Regroupe les investissements, biens ou titres, que l’entreprise possède et prévoit d’utiliser durablement, pendant au moins un an.

★ À maîtriser

• Les immobilisations incorporelles comprennent:

  • le fonds de commerce
  • les logiciels informatiques
  • les brevets de fabrication
  • les marques

• Les immobilisations corporelles comprennent notamment: les terrains, les constructions, les installations techniques, matériels et outillages industriels, le mobilier, le matériel informatique, le matériel de bureau, les véhicules

Compléments

📌 Les immobilisations financières comprennent les titres d’autres sociétés conservés au moins un an et les prêts d’une durée supérieure à un an.

💡 Astuce mémo

ICF : incorporelles, corporelles, financières.

📖 3. Actif circulant

🔑 Notions clés & Définitions

• Actif circulant : Regroupe les biens et créances qui ne restent normalement pas un an dans l’entreprise et circulent rapidement dans son patrimoine.
• Disponibilités : Les disponibilités sont les fonds déposés en banque et les espèces détenues en caisse par l’entreprise.

📝 Points essentiels

• Dans le cycle de circulation, un stock est vendu contre une créance, puis la créance payée est transformée en argent déposé à la banque.

• L’actif circulant comprend: les stocks de marchandises, de matières premières et de produits finis, les créances principalement sur les clients, les valeurs mobilières de placement, les disponibilités

💡 Astuce mémo

Stock → créance → banque : les éléments circulent dans le patrimoine.

📖 4. Capitaux propres

🔑 Notions clés & Définitions

• Capitaux propres : Dettes de l’entreprise envers l’exploitant ou les associés et comprennent les apports ainsi que les richesses générées et conservées par l’activité.
• Réserves : Les réserves correspondent à la partie du bénéfice non distribuée aux associés et conservée par l’entreprise pour ses besoins, notamment ses investissements.
• Résultat net comptable : Le résultat net comptable mesure l’enrichissement ou l’appauvrissement de l’entreprise pendant l’exercice comptable qui s’achève du fait de son activité.

★ À maîtriser

• Le capital est une dette à long terme envers les propriétaires correspondant au montant de leurs apports en argent ou en nature, remboursée à la disparition de l’entreprise.

Compléments

📌 Le report à nouveau inscrit négativement une perte non compensée immédiatement, qui est reportée sur les exercices suivants jusqu’à sa compensation par un bénéfice, tandis qu’un bénéfice peut aussi être inscrit positivement.

💡 Astuce mémo

Réserve ≠ argent mis de côté : c’est un bénéfice conservé et utilisé par l’entreprise.

📖 5. Dettes envers les tiers

📝 Points essentiels

• Les autres dettes comprennent: les emprunts auprès des établissements de crédit, les dettes fournisseurs, les dettes fiscales et sociales, les autres dettes envers les fournisseurs d’immobilisations et d’autres créanciers

📖 6. Présentation officielle du bilan

★ À maîtriser

📌 La présentation officielle du bilan doit respecter impérativement l’ordre du modèle comptable, car le bilan est un document obligatoire et officiel.

• Dans le bilan en masse détaillé, l’actif présente successivement l’actif immobilisé puis l’actif circulant, tandis que le passif présente les capitaux propres puis les dettes.

📐 Formule — Les deux colonnes du bilan aboutissent chacune au total général et doivent respecter la relation $\text{Total général de l’actif} = \text{Total général du passif}$.

Compléments

• Le bilan détaillé distingue notamment: les terrains, les constructions, les installations techniques, matériels et outillages industriels, les autres immobilisations, la banque, la caisse

💡 Astuce mémo

Immobilisé → circulant → capitaux propres → dettes, avec deux totaux égaux.

📊 Tableaux de synthèse

Composition de l’actif et du passif