QCM : Amortissements des immobilisations — 21 questions

Explication

L’amortissement répartit le coût d’une immobilisation sur sa durée d’utilisation et traduit une perte de valeur liée au temps ou à l’usage. La dépréciation correspond plutôt à une perte de valeur qui n’est pas nécessairement liée à ces facteurs.

Explication

Une charge calculée est enregistrée par un calcul comptable et n’entraîne pas directement de décaissement. Une facture réglée, au contraire, correspond à une charge décaissée.

Explication

La fonction économique consiste à constater une dépréciation jugée irréversible afin que les comptes traduisent la réalité économique du patrimoine. L’amortissement ne constitue pas un paiement affecté au renouvellement d’un bien.

Explication

L’amortissement remplit une fonction fiscale parce qu’il est déductible du bénéfice imposable. Sa fonction financière concerne plutôt le besoin de renouvellement des immobilisations et ne correspond pas à une entrée de trésorerie.

Explication

L’amortissement comptable cherche à traduire le rythme de consommation des avantages économiques. L’amortissement fiscal repose sur des règles fiscales fixant notamment la durée et les modalités de calcul.

Explication

La base comptable est égale au coût d’achat diminué de la valeur résiduelle, soit $80\,000 - 5\,000 = 75\,000\ \text{€}$. La base fiscale ne déduit pas cette valeur résiduelle selon la distinction présentée.

Explication

La base fiscale comprend le coût d’achat diminué de la remise et de l’escompte, puis augmenté des frais de transport, de mise en service et de disposition. La valeur résiduelle n’est pas déduite de cette base fiscale.

Explication

Le mode linéaire s’applique par défaut lorsqu’un mode en unité de temps ou en unité d’œuvre ne représente pas mieux la consommation des avantages économiques. Il ne dépend pas de la transformation de la charge en paiement.

Explication

La durée fiscale dépend de la nature du bien et s’appuie sur les durées prévues par l’article 39 du Code général des impôts. La durée comptable est plutôt liée à l’utilisation économique de l’immobilisation.

Explication

Depuis le 1er janvier 2017, la possibilité d’amortir sur douze mois les dépenses d’acquisition de logiciels inscrites à l’actif est supprimée. Cette règle ne rend pas leur amortissement sur douze mois obligatoire ni ne transforme toutes ces dépenses en charges.

Explication

Un achat peut être comptabilisé en charges lorsque sa valeur unitaire hors taxes est inférieure à 500 €. Le caractère neuf du bien et la durée d’utilisation concernent certaines conditions de l’amortissement dégressif, pas ce seuil de comptabilisation.

Explication

L’amortissement dégressif applique un coefficient au taux linéaire et conduit à une annuité plus élevée au début. Le mode linéaire repose sur une annuité constante et constitue le régime fiscal de droit commun.

Explication

L’amortissement dérogatoire sert à harmoniser les traitements comptables et fiscaux. La consommation réelle du bien relève de l’amortissement économique, et non de l’amortissement dérogatoire.

Explication

L’amortissement dérogatoire correspond à la différence entre l’amortissement fiscal et l’amortissement économique. La valeur brute diminuée des amortissements cumulés sert à déterminer la valeur nette comptable.

Explication

Un plan d’amortissement indique chaque année la base amortissable, l’amortissement de l’exercice, le cumul des amortissements et la valeur nette comptable. Les autres éléments concernent notamment la cession ou la gestion financière, pas la structure du plan.

Explication

L’annuité linéaire complète se calcule en divisant $50\,000\ €$ par cinq ans, soit $10\,000\ €$. La première annuité peut toutefois être réduite lorsqu’elle est proratisée selon la date de mise en service.

Explication

Le calcul proratisé est $50\,000 \div 5 \times (7{,}5 \times 30) \div 360 = 6\,250\ €$. L’annuité complète de $10\,000\ €$ correspond à une année entière et ne tient pas compte de la mise en service en cours d’exercice.

Explication

La valeur nette comptable se calcule par $\mathrm{VNC} = \mathrm{base} - \mathrm{cumul\ des\ amortissements}$, soit $50\,000 - 18\,000 = 32\,000\ €$. Le montant de $18\,000\ €$ représente le cumul des amortissements, pas la valeur restante.

Explication

La cession nécessite l’enregistrement du prix de vente, de la dotation complémentaire jusqu’à la date de cession, puis de la sortie de l’actif et des amortissements pratiqués. La sortie de l’actif ne précède donc pas la régularisation de l’amortissement de l’année.

Explication

Le compte 757 est crédité du prix de cession hors taxes et le compte 44571 est crédité de la TVA, tandis que le compte 462 est débité. Le compte 462 enregistre donc la créance ou le prix à recevoir, et non une charge de TVA.

Explication

La sortie débite le compte 675 pour la valeur comptable et le compte 28 pour les amortissements pratiqués, puis crédite le compte d’immobilisation 2 du prix d’achat hors taxes. Le compte 681 concerne la dotation d’amortissement et non la sortie de l’actif.