Fiche de révision : Bases de comptabilité générale

📋 Plan du Cours

1. Bilan et patrimoine
2. Compte de résultat
3. Variations et valorisation des stocks
4. Partie double et comptes
5. Facturation des achats et ventes
6. Charges de personnel

📖 1. Bilan et patrimoine

🔑 Notions clés & Définitions

• Bilan : Photographie du patrimoine de l’entreprise à une date donnée.

📝 Points essentiels

• L’actif regroupe notamment :

  • les immobilisations
  • les stocks
  • les créances clients
  • la trésorerie

• Le passif comprend :

  • les capitaux propres
  • les emprunts
  • les dettes fournisseurs
  • les dettes fiscales et sociales

📐 Formule - Le total de l’actif est toujours égal au total du passif : $\text{Total actif} = \text{Total passif}$.

💡 Astuce mémo

Le bilan est une photo à une date, contrairement au compte de résultat qui est un film sur une période.

📖 2. Compte de résultat

🔑 Notions clés & Définitions

• Compte de résultat : Film de l’activité de l’entreprise sur une période.

★ À maîtriser

📐 Formule - Le résultat est égal aux produits diminués des charges : $\text{Résultat} = \text{Produits} - \text{Charges}$.

📌 Le résultat est un bénéfice s’il est positif et une perte s’il est négatif.

Compléments

• Les trois niveaux du compte de résultat sont :
  • l’exploitation
  • le financier
  • l’exceptionnel

💡 Astuce mémo

Un film déroule les produits et les charges de toute une période.

📖 3. Variations et valorisation des stocks

★ À maîtriser

📐 Formule - La variation des stocks de charges (compte 603) est égale au stock initial diminué du stock final : $\text{Variation des stocks} = SI - SF$.

📌 Si le stock initial (SI) est supérieur au stock final (SF), la variation constitue une charge appelée déstockage ; si SF est supérieur à SI, elle constitue un produit et son montant est négatif.

📐 Formule - Les achats consommés sont égaux aux achats augmentés du stock initial et diminués du stock final : $\text{Achats consommés} = \text{Achats} + SI - SF$.

Compléments

📐 Formule - Pour les produits fabriqués, la production stockée est égale au stock final diminué du stock initial : $\text{Production stockée} = SF - SI$.

💡 Astuce mémo

Marchandises consommées : SI − SF ; production stockée : SF − SI.

📖 4. Partie double et comptes

★ À maîtriser

📌 Pour chaque opération comptable, le total des débits est égal au total des crédits.

📌 Les emplois, c’est-à-dire l’actif et les charges, augmentent au débit, tandis que les ressources, c’est-à-dire le passif et les produits, augmentent au crédit.

Compléments

• Les classes de comptes sont :
  • 1 capitaux
  • 2 immobilisations
  • 3 stocks
  • 4 tiers
  • 5 financier
  • 6 charges
  • 7 produits

💡 Astuce mémo

Emplois au débit, ressources au crédit.

📖 5. Facturation des achats et ventes

🔑 Notions clés & Définitions

• Escompte : Réduction accordée pour paiement anticipé et constituant une charge ou un produit financier, comptabilisé en 665 ou 765.

📝 Points essentiels

• Le calcul d’une facture suit l’ordre suivant : brut diminué des remises, rabais et ristournes pour obtenir le net commercial ; ajout des frais pour obtenir le net HT ; ajout de la TVA pour obtenir le TTC ; déduction éventuelle de l’acompte pour obtenir le net à payer.

• Une écriture d’achat débite le compte 607 (ou 601, 602…) et le compte 44566 pour la TVA déductible, puis crédite le compte 401 fournisseurs.

• Une écriture de vente débite le compte 411 clients, puis crédite le compte 707 et le compte 44571 pour la TVA collectée.

💡 Astuce mémo

Brut → net commercial → net HT → TTC → net à payer.

📖 6. Charges de personnel

★ À maîtriser

📐 Formule - Le salaire net est égal au salaire brut diminué des cotisations salariales : $\text{Salaire net} = \text{Salaire brut} - \text{Cotisations salariales}$.

📐 Formule - Le coût pour l’employeur est égal au salaire brut augmenté des cotisations patronales : $\text{Coût employeur} = \text{Salaire brut} + \text{Cotisations patronales}$.

Compléments

• Les comptes de personnel comprennent :
  • 641 pour les rémunérations
  • 645 pour les charges sociales
  • 421 pour le personnel et les rémunérations dues
  • 431 pour les organismes sociaux

💡 Astuce mémo

Le salaire net est reçu par le salarié ; le coût employeur inclut aussi les cotisations patronales.