Fiche de révision : Bilan et compte de résultat

📋 Plan du Cours

1. Bilan et activité de l’entreprise
2. Patrimoine et capitaux propres
3. Équilibre et lectures du bilan
4. Classement des actifs
5. Ressources et classement du passif
6. Liquidité, exigibilité et bilan initial
7. Charges, produits et résultat
8. Lien entre résultat et bilan

📖 1. Bilan et activité de l’entreprise

★ À maîtriser

📌 Le bilan décrit le patrimoine de l’entreprise à une date précise, généralement la date de clôture, tandis que le compte de résultat décrit son activité pendant l’ensemble de l’exercice comptable.

Compléments

• L’exercice est la période comptable, généralement de douze mois.

💡 Astuce mémo

Le bilan est la photo à une date ; le compte de résultat, le film d’une période.

📖 2. Patrimoine et capitaux propres

🔑 Notions clés & Définitions

• Patrimoine : Comprend ses biens, ses créances et ses dettes.
• Capitaux propres : Représentent la valeur nette revenant aux propriétaires après déduction des dettes.

📖 3. Équilibre et lectures du bilan

★ À maîtriser

📐 Formule - La lecture patrimoniale du bilan s’écrit $\text{Actif} - \text{Dettes} = \text{Capitaux propres}$.

📐 Formule - La lecture économique du bilan s’écrit $\text{Emplois} = \text{Ressources}$.

📐 Formule - L’équation fondamentale du bilan est $\text{Actif} = \text{Passif} = \text{Capitaux propres} + \text{Dettes}$.

Compléments

• L’égalité entre actif et passif traduit l’origine du financement de chaque emploi.

📖 4. Classement des actifs

🔑 Notions clés & Définitions

• Actif immobilisé : Comprend les biens ou droits utilisés durablement, classés en immobilisations incorporelles, corporelles et financières.
• Actif circulant : Comprend les éléments liés au cycle d’exploitation ou à la trésorerie.

★ À maîtriser

📌 Un actif est une ressource contrôlée, issue d’un événement passé et porteuse d’avantages économiques futurs.

Compléments

• La durée d’utilisation et la fonction déterminent le classement d’un actif, et non sa forme matérielle.

📖 5. Ressources et classement du passif

🔑 Notions clés & Définitions

• Dettes : Ressources temporaires dues à des tiers, comme les emprunts, les dettes fournisseurs et les dettes fiscales et sociales.

📝 Points essentiels

• Les capitaux propres comprennent le capital apporté par les propriétaires, les réserves constituées des bénéfices conservés des exercices précédents et le résultat de l’exercice, bénéficiaire ou déficitaire.

📖 6. Liquidité, exigibilité et bilan initial

📝 Points essentiels

• Le classement du bilan suit une liquidité croissante à l’actif et une exigibilité croissante au passif.

• À l’actif, l’ordre de liquidité croissante est :

  • immobilisations
  • stocks
  • créances
  • banque

• Au passif, l’ordre d’exigibilité croissante est :

  • capital
  • emprunts
  • fournisseurs
  • dettes fiscales

• Dans le bilan de départ présenté, le total de l’actif et le total du passif sont chacun de 50 000 €.

📌 Les 50 000 € du bilan de départ proviennent des apports des associés et ne constituent pas un bénéfice.

📖 7. Charges, produits et résultat

🔑 Notions clés & Définitions

• Produit : Ressource créée par l’activité pendant l’exercice et qui naît lorsque l’entreprise réalise l’opération, indépendamment de l’encaissement.
• Charge : Coût consommé pour les besoins de l’activité et qui naît lorsque l’entreprise consomme le bien ou le service, indépendamment du paiement.

📝 Points essentiels

📐 Formule - Le résultat de l’exercice est égal aux produits moins les charges : $\text{Résultat} = \text{Produits} - \text{Charges}$.

📌 L’entreprise réalise un bénéfice lorsque ses produits sont supérieurs à ses charges et une perte lorsque ses produits sont inférieurs à ses charges.

💡 Astuce mémo

Encaissement ≠ produit ; décaissement ≠ charge.

📖 8. Lien entre résultat et bilan

★ À maîtriser

📐 Formule - Le bilan peut s’écrire $\text{Actif} = \text{Dettes} + \text{Capital} + \text{Résultat}$.

• Le même résultat apparaît dans le compte de résultat et dans les capitaux propres du bilan.

📌 Le résultat et la trésorerie répondent à des questions différentes et peuvent évoluer indépendamment.

Compléments

📐 Formule - En remplaçant le résultat par produits moins charges, le bilan s’écrit $\text{Actif} = \text{Dettes} + \text{Capital} + \text{Produits} - \text{Charges}$.