Fiche de révision : Comptabilité financière

📋 Plan du Cours

1. Logique et états comptables
2. Acteurs et normes comptables
3. Comptes et partie double
4. Classes de comptes et outils
5. Tenue et contrôle comptables

📖 1. Logique et états comptables

🔑 Notions clés & Définitions

• Comptabilité : ANC, Règlement 2014-03, Art. 121-1 - Système d’organisation de l’information financière qui saisit, classe et enregistre des données chiffrées afin de présenter des états reflétant une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l’entité à la clôture.
• Exercice : Période comptable, souvent d’un an, à la fin de laquelle intervient la clôture.

★ À maîtriser

📌 Le compte de résultat compare les produits et les charges d’un exercice, tandis que le bilan présente à une date donnée les emplois à l’actif et les ressources au passif.

• Le résultat d’un exercice correspond à la différence entre les produits et les charges de cette période.

Compléments

📌 Les charges sont des dépenses définitives et irréversibles, comme le loyer ou l’alimentation, tandis que les investissements correspondent à des dépenses engagées à des fins durables.

📌 Le bilan est toujours équilibré : l’actif est égal au passif grâce à la prise en compte du résultat.

💡 Astuce mémo

Le compte de résultat suit une période ; le bilan décrit une situation à une date.

📖 2. Acteurs et normes comptables

★ À maîtriser

• Toute personne commerçante et toute personne morale correspondant à une société doit enregistrer chaque année et chronologiquement les dépenses susceptibles de modifier son patrimoine.

• En France, les règles comptables proviennent du Code de commerce et des autorités des normes comptables (ANC), notamment du Plan comptable général (PCG).

Compléments

• Un contrôle du patrimoine doit être effectué une fois par an.

• Les utilisateurs des états financiers comprennent : le Trésor, les apporteurs de ressources, comme les banquiers et les actionnaires, les parties prenantes sans apport de ressources, comme les clients, les salariés et la société civile

📖 3. Comptes et partie double

🔑 Notions clés & Définitions

• Compte : Plus petite unité comptable en France ; il comporte un numéro, un intitulé et un solde.

★ À maîtriser

• La partie double enregistre l’origine de la ressource au crédit, à droite, et son emploi au débit, à gauche.

📌 Dans la partie double, le total des débits est toujours égal au total des crédits.

Compléments

• Les opérations comptables sont enregistrées dans des comptes et peuvent concerner des ressources réversibles ou temporelles.

💡 Astuce mémo

Débit à gauche pour l’emploi, crédit à droite pour la ressource.

📖 4. Classes de comptes et outils

★ À maîtriser

📌 Les comptes de bilan ou de situation portent les numéros de classe 1 à 5, tandis que les comptes de résultat ou de gestion portent les numéros de classe 6 à 7.

• Les classes de comptes sont réparties ainsi :
  • 1, capitaux permanents au passif
  • 2, emplois stables à l’actif
  • 3, stocks à l’actif
  • 4, tiers à l’actif ou au passif
  • 5, trésorerie généralement à l’actif mais parfois au passif
  • 6, charges, emplois irréversibles au débit
  • 7, produits, ressources irréversibles au crédit

Compléments

• Dans le PCG, le premier chiffre du numéro de compte, compris entre 1 et 7, indique sa classe et le deuxième chiffre définit la nature de l’opération.

📖 5. Tenue et contrôle comptables

🔑 Notions clés & Définitions

• Grand livre : Journal classé par compte puis chronologiquement, qui retrace le solde de chaque compte.
• Balance : Reprise des mouvements et des soldes des comptes ; elle présente le solde de départ et les mouvements de la période, qui permettent d’établir le solde de fin de période.

★ À maîtriser

📌 La comptabilité doit être tenue chronologiquement, aucune écriture ne doit être effacée et les éléments permettant de caractériser l’opération, notamment les comptes concernés et sa nature, doivent être indiqués.

Compléments

• Le journal présente les opérations comptables dans l’ordre chronologique, sous forme de tableau ; les comptes peuvent être représentés en T.

• La comptabilité est un instrument de preuve.

💡 Astuce mémo

Journal chronologique → grand livre classé par compte → balance des mouvements et soldes.