Fiche de révision : Compte, partie double et bilan

📋 Plan du Cours

1. Comptes et pôles des flux
2. Formes de présentation des comptes
3. Principe de la partie double
4. Mouvements et soldes des comptes
5. Virement et réciprocité comptables
6. Bilan et rubriques patrimoniales

📖 1. Comptes et pôles des flux

🔑 Notions clés & Définitions

• Compte : Tableau à deux colonnes représentant un pôle d’un flux, avec les emplois au débit à gauche et les ressources au crédit à droite.

📝 Points essentiels

• Dans un flux, le départ constitue la ressource et l’arrivée constitue l’emploi.

💡 Astuce mémo

Débit à gauche pour l’emploi, crédit à droite pour la ressource

📖 2. Formes de présentation des comptes

★ À maîtriser

• Les quatre formes de compte sont :
  • le compte schématique ou en T
  • le compte à colonne mariée
  • le compte à colonne mariée avec solde
  • le compte à colonne séparée

Compléments

• Le compte schématique en T place le débit à gauche et le crédit à droite, de part et d’autre du numéro de compte.

• Le compte à colonne mariée présente les colonnes date, libellé, débit et crédit.

• Le compte à colonne mariée avec solde ajoute une colonne solde, distinguant les soldes débiteur et créditeur.

• Le compte à colonne séparée dispose d’une partie débit et d’une partie crédit, chacune avec ses colonnes date et libellé.

📖 3. Principe de la partie double

📝 Points essentiels

📌 Toute opération est enregistrée dans au moins deux comptes, avec un ou plusieurs comptes débités et un ou plusieurs comptes crédités pour un même montant total.

📐 Formule - Pour chaque opération d’une période, l’égalité emplois = ressources correspond à l’égalité $T_{débit}=T_{crédit}$.

📖 4. Mouvements et soldes des comptes

🔑 Notions clés & Définitions

• Mouvements du compte : Sommes portées à son débit et à son crédit.
• Solde : Différence entre le total débit et le total crédit.
• Imputation : Inscrire un montant soit à son débit, soit à son crédit.

★ À maîtriser

📌 Si le total débit est égal au total crédit, le solde est nul ; s’il est supérieur, le solde est débiteur et s’il est inférieur, le solde est créditeur.

Compléments

📌 Pour équilibrer un compte, le solde débiteur s’inscrit au crédit et le solde créditeur s’inscrit au débit.

💡 Astuce mémo

TD supérieur à TC : solde débiteur ; TD inférieur à TC : solde créditeur

📖 5. Virement et réciprocité comptables

🔑 Notions clés & Définitions

• Virement comptable : Transfert d’une somme du débit d’un compte au débit d’un autre compte, ou du crédit d’un compte au crédit d’un autre compte.
• Comptes réciproques : Lorsque, dans deux comptabilités différentes, l’un est débité et l’autre crédité du même montant.

📝 Points essentiels

• Dans l’exemple donné, Ali transfère 500.000 F de sa caisse à son compte bancaire.

• Lorsqu’Assanou achète au comptant des marchandises à Fofana pour 200.000, le compte achats de l’acheteur et le compte ventes du fournisseur sont réciproques.

💡 Astuce mémo

Virement : même côté entre comptes ; réciprocité : débit chez l’un, crédit chez l’autre

📖 6. Bilan et rubriques patrimoniales

🔑 Notions clés & Définitions

• Bilan : L’un des quatre états financiers obligatoires, présentant à un moment donné les biens et les dettes de l’entreprise comme une photographie de son patrimoine.

★ À maîtriser

📌 Le bilan est un tableau à deux parties : l’actif, à gauche, regroupe les biens, tandis que le passif, à droite, regroupe les dettes et ressources.

• L’actif immobilisé relève de la classe 2 et comprend les immobilisations incorporelles (21), corporelles (22-24) et financières (26 et 27).

• L’actif circulant relève des classes 3 et 4 à solde débiteur et comprend les stocks de classe 3 ainsi que les créances clients de classe 4.

• Les capitaux propres relèvent des comptes de classe 1 (10-15) et comprennent le capital, les réserves, les subventions et le résultat.

• Le passif circulant relève de la classe 4 à solde créditeur et comprend les fournisseurs, les dettes fiscales et les dettes sociales.

Compléments

• La trésorerie active relève de la classe 5 à solde débiteur et comprend la banque, la caisse et les titres de placement.

• Les dettes financières relèvent des comptes de classe 1 (16-19) et comprennent les emprunts, le crédit-bail et les provisions pour risques et charges.

• La trésorerie passive relève de la classe 5 à solde créditeur et comprend notamment les crédits de trésorerie.

💡 Astuce mémo

Le bilan photographie le patrimoine, avec l’actif à gauche et le passif à droite