Fiche de révision : Comprendre le bilan comptable

📋 Plan du Cours

1. Rôle et présentation du bilan
2. Immobilisations et stocks à l’actif
3. Créances clients à l’actif
4. Trésorerie et comptes bancaires
5. Capital et emprunts au passif
6. Dettes envers les tiers

📖 1. Rôle et présentation du bilan

🔑 Notions clés & Définitions

• Bilan : Document comptable qui représente l’état patrimonial de l’entreprise et permet notamment d’appréhender sa solvabilité à court et à long terme.

★ À maîtriser

📌 D’un point de vue juridique, le bilan indique ce que l’entreprise possède et ses engagements financiers, tandis que d’un point de vue économique, il présente les emplois réalisés avec les ressources procurées par l’entreprise.

• Le bilan se présente en colonnes Actif et Passif, doit être équilibré et peut être complété d’un compte de résultat.

Compléments

• Le bilan se présente également en lignes sous la forme d’un formulaire normalisé Cerfa remis au Trésor public et au greffe du tribunal de commerce.

• Certains comptes figurant au bilan sont enregistrés hors taxes et d’autres toutes taxes comprises.

💡 Astuce mémo

Une photographie du patrimoine prise à un instant T.

📖 2. Immobilisations et stocks à l’actif

🔑 Notions clés & Définitions

• Actif : Ce que l’entreprise possède sous forme de biens, de droits, de créances ou de trésorerie.

★ À maîtriser

• Les immobilisations inscrites dans les comptes commençant par 2 comprennent notamment : les brevets, le droit au bail, les machines de production, les véhicules, les ordinateurs

• Les stocks inscrits dans les comptes commençant par 3 comprennent : les matières premières, les produits intermédiaires, les produits finis, les marchandises

Compléments

• Certaines entreprises de services n’inscrivent généralement pas de stocks au bilan, mais peuvent comptabiliser leurs travaux en cours.

📖 3. Créances clients à l’actif

🔑 Notions clés & Définitions

• Créance client : Somme due à l’entreprise au titre d’une facture que le client n’a pas encore payée et qui figure à l’actif.

★ À maîtriser

📌 Un client qui doit encore une facture constitue une créance à l’actif, tandis qu’un client ayant versé un acompte peut apparaître au passif.

Compléments

• Les comptes clients figurent parmi les comptes de tiers de classe 4 inscrits à l’actif du bilan.

• Lorsqu’une facture client impayée est encaissée, la créance correspondante alimente la trésorerie de l’entreprise.

💡 Astuce mémo

Client à l’actif : il doit à l’entreprise ; client au passif : il lui a versé un acompte.

📖 4. Trésorerie et comptes bancaires

★ À maîtriser

• Les comptes commençant par 5 présentent la trésorerie de l’entreprise, notamment les placements financiers de très court terme, le compte courant bancaire et la caisse des commerçants.

📌 Un compte bancaire à découvert figure au passif et non à l’actif tant que le découvert n’est pas remboursé.

• Dans la comptabilité de l’entreprise, une entrée d’argent en banque ou en caisse est enregistrée au débit et une sortie au crédit.

Compléments

• Le relevé bancaire est établi du point de vue de la banque, qui est redevable envers l’entreprise des fonds déposés sur son compte courant.

💡 Astuce mémo

Entrée d’argent : débit dans la comptabilité de l’entreprise, crédit sur le relevé bancaire.

📖 5. Capital et emprunts au passif

📝 Points essentiels

• Le capital de l’entreprise figure au passif dans les comptes du plan comptable commençant par 1.

• Le capital social de l’entreprise est versé par ses actionnaires.

• Les emprunts souscrits auprès des organismes financiers, principalement des banques, sont enregistrés au compte 16 au passif.

📖 6. Dettes envers les tiers

★ À maîtriser

• Les comptes de tiers de classe 4 peuvent figurer au passif lorsqu’ils représentent des sommes que l’entreprise doit à des tiers.

• Les factures restant à régler aux fournisseurs pour des biens acquis ou des prestations reçues constituent des dettes inscrites au compte 401 au passif.

Compléments

• Le compte 421 représente les sommes nettes dues aux salariés et non encore versées à la date du bilan.

• Les organismes concernés par les charges sociales comprennent notamment :

  • la Sécurité sociale (URSSAF)
  • la retraite complémentaire
  • les mutuelles

• Le compte 44 regroupe notamment : la TVA collectée ou à payer, l’impôt sur les sociétés, la TVTS, les autres impositions et taxes à payer au Trésor public

• Le bilan est une photographie du patrimoine de l’entreprise à un instant donné ; le paiement d’une facture fournisseur réduit la dette fournisseur et la trésorerie bancaire.

💡 Astuce mémo

Facture fournisseur non réglée → dette inscrite au passif.