Fiche de révision : Diagnostic financier et extra-financier

📋 Plan du Cours

1. Définition et objectifs des diagnostics
2. Parties prenantes et usages
3. États financiers et composition
4. Intérêts et limites financiers
5. Informations extra-financières et ESG
6. Intérêts et limites extra-financiers

📖 1. Définition et objectifs des diagnostics

🔑 Notions clés & Définitions

• Diagnostic financier : Démarche d'analyse des documents comptables d'une entreprise visant à évaluer sa rentabilité, sa profitabilité, sa solvabilité, sa liquidité et son équilibre financier.
• Diagnostic extra-financier : Évalue la performance d'une entreprise à partir de critères non strictement comptables concernant son environnement économique, ses impacts sociaux et environnementaux et sa gouvernance.

★ À maîtriser

📌 Le diagnostic financier vise à porter un jugement sur la santé financière passée et présente de l'entreprise et à apprécier sa capacité à assurer sa pérennité.

• Les dimensions extra-financières sont regroupées sous l'approche ESG : Environnement, Social et Gouvernance.

📌 Le diagnostic extra-financier vise à apprécier la performance globale de l'entreprise, sa responsabilité sociétale et sa capacité à créer de la valeur durable à long terme.

Compléments

• Le diagnostic financier repose principalement sur l'étude de:
  • soldes intermédiaires de gestion
  • fonds de roulement
  • besoin en fonds de roulement
  • trésorerie nette
  • ratios financiers

💡 Astuce mémo

Financier : solide ; extra-financier : durable et responsable

📖 2. Parties prenantes et usages

🔑 Notions clés & Définitions

• Parties prenantes : Tous les acteurs qui ont un intérêt direct ou indirect dans l'activité de l'entreprise.

★ À maîtriser

📌 Les parties prenantes internes comprennent les salariés, les dirigeants, les actionnaires et les syndicats, tandis que les parties prenantes externes comprennent les clients, les fournisseurs, les banques, les pouvoirs publics, les associations et les concurrents.

• Les parties prenantes internes participent directement à la création de valeur, tandis que les parties prenantes externes peuvent influencer l'environnement et les décisions stratégiques de l'organisation.

Compléments

• Le diagnostic financier et le diagnostic extra-financier constituent pour les parties prenantes un outil d'information, de décision et de contrôle.

💡 Astuce mémo

Internes : créent directement la valeur ; externes : influencent l’environnement et les décisions

📖 3. États financiers et composition

🔑 Notions clés & Définitions

• États financiers : L'ensemble des documents comptables obligatoires établis à la clôture de l'exercice.

📝 Points essentiels

• Les états financiers comprennent:

  • le bilan
  • le compte de résultat
  • l'annexe

• Les états financiers donnent une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et de la performance financière de l'entreprise.

💡 Astuce mémo

BCA : bilan, compte de résultat, annexe

📖 4. Intérêts et limites financiers

📝 Points essentiels

• Les états financiers fournissent une information obligatoire et normalisée, donnent une vision globale de l'entreprise, permettent d'analyser la rentabilité, la solvabilité, l'endettement et la capacité d'autofinancement, aident aux décisions d'investissement et de financement et servent de support de communication financière.

• Les états financiers sont rétrospectifs, ne préjugent pas de la performance future, sont influencés par des choix comptables, sous-évaluent parfois les actifs immatériels et intègrent peu les dimensions extra-financières.

💡 Astuce mémo

États financiers : normalisés et comparables, mais rétrospectifs et incomplets

📖 5. Informations extra-financières et ESG

🔑 Notions clés & Définitions

• Informations extra-financières : Concernent les impacts environnementaux, sociaux et sociétaux de l'entreprise ainsi que la qualité de sa gouvernance.

★ À maîtriser

• Les informations extra-financières reposent principalement sur l'analyse des critères ESG : Environnement, Social et Gouvernance.

Compléments

• Les indicateurs extra-financiers sont notamment issus des rapports de durabilité et peuvent être qualitatifs ou quantitatifs.

💡 Astuce mémo

ESG : Environnement, Social, Gouvernance

📖 6. Intérêts et limites extra-financiers

📝 Points essentiels

• Les principaux intérêts des informations extra-financières sont: la vision globale de la performance financière et ESG, l'anticipation des risques climatiques, sociaux et réputationnels, l'amélioration de la gestion des risques à long terme, l'attractivité pour les investisseurs responsables, le renforcement de la crédibilité et de la transparence, la création de valeur durable

• Les informations extra-financières présentent des difficultés de mesure et d'harmonisation, une comparabilité parfois limitée, des données souvent qualitatives, un risque de greenwashing, un contrôle variable, un impact financier indirect et de long terme et un coût de collecte et de traitement.

💡 Astuce mémo

Mesure difficile → comparabilité limitée et risque de greenwashing

📊 Tableaux de synthèse

Diagnostic financier et extra-financier

États financiers et informations extra-financières