Fiche de révision : Logique financière d’une structure SP3S

📋 Plan du Cours

1. Finalité et appui financier SP3S
2. Ressources et dépenses principales
3. Charge, produit, recette et dépense
4. Résultat et équilibre associatif
5. Résultat et trésorerie
6. Calculer et commenter un pourcentage
7. Évolution, écart et réalisation
8. Proratisation et présentation des calculs

📖 1. Finalité et appui financier SP3S

🔑 Notions clés & Définitions

• Appui à la logistique financière : Compétence C4.1 consistant à préparer les documents, contrôler les données, calculer les indicateurs, repérer les anomalies et alerter, sans décider de la politique financière.

★ À maîtriser

• Une structure sanitaire, sociale ou médico-sociale poursuit une finalité sociale mais doit maintenir un équilibre financier pour payer les salaires, le carburant, le matériel et les cotisations sociales.

Compléments

• L’association « Bien Vieillir Chez Soi » est un service d’aide et d’accompagnement à domicile comptant 28 salariés, environ 350 bénéficiaires et 42 000 heures d’intervention par an.

📖 2. Ressources et dépenses principales

🔑 Notions clés & Définitions

• Ressource : Ce qui permet de financer l’activité d’une structure.

📝 Points essentiels

• 🔄 La chaîne financière suit cinq étapes:

  1. les ressources
  2. l’activité
  3. les dépenses
  4. le résultat
  5. la trésorerie

• Les ressources se répartissent en quatre familles:

  • financements publics
  • facturation de prestations
  • participation des usagers
  • ressources propres et autres

• La structure indicative des dépenses est:

  • personnel : 75 %
  • fonctionnement : 12 %
  • déplacements : 7 %
  • matériel et petit équipement : 4 %
  • communication et divers : 2 %

💡 Astuce mémo

Ressources pour financer l’activité, dépenses pour la faire fonctionner.

📖 3. Charge, produit, recette et dépense

🔑 Notions clés & Définitions

• Charge : Appauvrissement de la structure constaté au moment où une prestation est consommée ou un bien livré.
• Produit : Enrichissement de la structure constaté au moment où une prestation est réalisée ou un droit acquis.

★ À maîtriser

📌 Une dépense, ou décaissement, est une sortie réelle d’argent du compte bancaire, tandis qu’une recette, ou encaissement, est une entrée réelle d’argent sur ce compte.

• Une facture de 4 200 € émise le 12 mars constitue un produit de mars et crée une créance, tandis que le virement reçu le 28 avril constitue un encaissement d’avril sans nouveau produit.

Compléments

📌 Une créance est une somme due à la structure par un tiers, tandis qu’une dette est une somme que la structure doit à un tiers.

💡 Astuce mémo

Charge et produit concernent la période ; dépense et recette concernent la banque.

📖 4. Résultat et équilibre associatif

📝 Points essentiels

📐 Formule — Le résultat se calcule ainsi : $Résultat = Total\\ des\\ produits - Total\\ des\\ charges$.

📌 Un résultat positif est un excédent et un résultat négatif est un déficit ; dans une association, l’excédent est affecté aux réserves ou à un projet plutôt que distribué comme un bénéfice.

• Avec 946 950 € de produits et 940 000 € de charges, l’exercice présente un excédent de 6 950 €, soit 0,73 % des produits.

💡 Astuce mémo

Produits supérieurs aux charges → excédent ; produits inférieurs aux charges → déficit.

📖 5. Résultat et trésorerie

📝 Points essentiels

📌 Le résultat mesure la performance sur une période, tandis que la trésorerie mesure l’argent réellement disponible sur le compte bancaire à un instant donné.

• Les décalages de règlement peuvent séparer résultat et trésorerie, notamment lorsque les subventions arrivent plusieurs mois après leur enregistrement alors que les salaires sont payés chaque mois.

📌 Le remboursement du capital d’un emprunt est un décaissement qui n’est pas une charge, tandis que les intérêts de l’emprunt sont une charge.

📌 L’achat d’un véhicule de 25 000 € provoque un décaissement immédiat, mais la charge de l’année correspond seulement à l’amortissement ; inversement, une dotation aux amortissements est une charge sans décaissement.

• En mars, l’association peut avoir un résultat excédentaire de 6 000 € et une baisse de trésorerie de 11 000 €, ce qui peut conduire à une cessation de paiement si le solde initial est faible.

💡 Astuce mémo

Résultat = performance sur une période ; trésorerie = argent disponible à un instant.

📖 6. Calculer et commenter un pourcentage

★ À maîtriser

📐 Formule — La part en pourcentage se calcule par $Part = \frac{Partie}{Total} \times 100$.

📐 Formule — Pour appliquer un pourcentage à un montant, on calcule $Montant \times \frac{Taux}{100}$.

📌 Pour augmenter un montant de t %, on le multiplie par $1 + \frac{t}{100}$, et pour le diminuer de t %, on le multiplie par $1 - \frac{t}{100}$.

Compléments

• Une hausse de 5 % suivie d’une baisse de 3 % produit une évolution globale de 1,85 %, car les coefficients 1,05 et 0,97 donnent 1,0185.

💡 Astuce mémo

Partie ÷ total → taux → interprétation.

📖 7. Évolution, écart et réalisation

📝 Points essentiels

📐 Formule — La variation en valeur est $Valeur\\ d'arrivée - Valeur\\ de\\ départ$ et le taux d’évolution est $\frac{Valeur\\ d'arrivée - Valeur\\ de\\ départ}{Valeur\\ de\\ départ} \times 100$.

📐 Formule — L’écart budgétaire est $Réalisé - Prévu$ et le taux d’écart est $\frac{Réalisé - Prévu}{Prévu} \times 100$.

📌 Un écart positif sur une dépense est défavorable car la dépense dépasse la prévision, tandis qu’un écart positif sur une recette est favorable car la recette dépasse la prévision.

📐 Formule — Le taux de réalisation se calcule par $\frac{Réalisé}{Prévu} \times 100$ et il vaut 100 % plus le taux d’écart.

💡 Astuce mémo

Évolution compare deux périodes ; écart compare prévu et réalisé.

📖 8. Proratisation et présentation des calculs

★ À maîtriser

📐 Formule — Le montant proratisé se calcule par $Montant\\ total \times \frac{Quantité\\ concernée}{Quantité\\ totale}$.

📌 Un calcul financier doit présenter la démarche, l’unité, un arrondi cohérent et une phrase commentant le sens du résultat.

Compléments

• Une subvention annuelle de 60 000 € couvrant 12 mois représente 35 000 € pour 7 mois d’activité.

• Un coût total de 940 000 € pour 42 000 heures d’intervention correspond à un coût unitaire de 22,38 € par heure.

💡 Astuce mémo

Montant total × quantité concernée ÷ quantité totale → montant proratisé.

📊 Tableaux de synthèse

Les notions financières à distinguer