Fiche de révision : Plan de comptes et documents comptables

📋 Plan du Cours

1. Origine et destination des opérations
2. Détail et solde des comptes
3. Soldes et comptes annuels
4. Classes et fonctions des comptes
5. Subdivisions et numérotation des comptes
6. Journal comptable
7. Présentation et saisie du journal
8. Égalité des débits et crédits
9. Grand livre et balance
10. Établissement du compte de résultat
11. Évaluations et modalités de contrôle

📖 1. Origine et destination des opérations

★ À maîtriser

• Pour chaque opération comptable, on identifie une origine et une destination des sommes, même si l’opération ne comporte pas nécessairement une contrepartie au sens d’un échange de flux.

Compléments

• Le 1er janvier, la société Ballard contracte un emprunt de 500 000 € sur 5 ans pour acheter des équipements industriels ; le compte Banque est débité et le compte Emprunts est crédité.

• Dans l’emprunt de Ballard, le compte Banque est la destination des fonds et le compte Emprunts en est l’origine.

• Dans le cas de cet emprunt, le prêteur devient créancier de l’entreprise et l’emprunt constitue une dette financière pour celle-ci.

📖 2. Détail et solde des comptes

🔑 Notions clés & Définitions

• Solde d’un compte : La différence entre les sommes portées au débit et celles portées au crédit de ce compte.

★ À maîtriser

📌 Les comptes en T simplifient l’analyse d’une opération comptable, tandis que le détail d’un compte rassemble toutes les opérations qui l’ont concerné sur une période.

📌 Un solde débiteur correspond à un excédent des débits sur les crédits, un solde créditeur à un excédent des crédits sur les débits, et un compte est soldé lorsque ses débits égalent ses crédits.

Compléments

• Le détail d’un compte présente :

  • son numéro et son nom
  • les dates
  • les libellés
  • les sommes
  • les colonnes débit et crédit

• Lors d’un achat à crédit, le compte fournisseur est crédité du montant dû ; la contrepartie, par exemple un compte d’achat de marchandises, est débitée.

• Lors du règlement d’une facture fournisseur, le compte fournisseur est débité et le compte Banque, ou éventuellement le compte Caisse, est crédité.

📌 Au calcul, un solde débiteur est inscrit dans la colonne crédit et un solde créditeur dans la colonne débit ; à la réouverture, le solde est reporté dans la colonne correspondant à sa nature.

💡 Astuce mémo

Au calcul, le solde équilibre la colonne opposée ; à la réouverture, il rejoint sa colonne de nature.

📖 3. Soldes et comptes annuels

★ À maîtriser

• Les soldes des comptes calculés en fin d’année servent à établir les comptes annuels, c’est-à-dire le bilan et le compte de résultat.

📌 Les comptes de bilan des classes 1 à 5 à solde débiteur figurent à l’actif du bilan, tandis que ceux à solde créditeur figurent au passif.

📌 Les comptes de charges présentent un solde débiteur reporté dans la rubrique « charges » du compte de résultat, tandis que les comptes de produits présentent un solde créditeur reporté dans la rubrique « produits ».

Compléments

📌 Les comptes de bilan des classes 1 à 5 ne sont pas remis à zéro chaque année : leur solde précédent est repris à la réouverture puis augmenté des opérations du nouvel exercice.

📌 Les comptes de produits et de charges sont remis à zéro chaque année afin que leur solde de fin d’année ne corresponde qu’aux enrichissements et appauvrissements de l’exercice.

💡 Astuce mémo

Les comptes de bilan se poursuivent ; les comptes de gestion repartent à zéro.

📖 4. Classes et fonctions des comptes

🔑 Notions clés & Définitions

• Plan de comptes : La liste intégrale des comptes fournie par le Plan comptable général (PCG).

★ À maîtriser

• La différence entre les produits et les charges donne uniquement l’enrichissement ou l’appauvrissement annuel de l’entreprise.

• Le plan de comptes comprend huit classes : les classes 1 à 5 regroupent les comptes de bilan, les classes 6 et 7 regroupent les comptes de charges et de produits, la classe 8 regroupe les comptes spéciaux

📌 Le PCG est la réglementation comptable imposée aux entreprises, tandis que le plan de comptes est la liste numérotée des comptes imposée pour leur tenue comptable.

📌 Les comptes de classe 4 présentent la situation d’un tiers envers l’entreprise : un solde débiteur correspond à une créance de l’entreprise à l’actif, tandis qu’un solde créditeur correspond à une dette de l’entreprise au passif.

Compléments

• La classe 1 regroupe les capitaux propres et certaines dettes financières, notamment les emprunts, présentés au passif du bilan.

• La classe 2 regroupe les comptes d’immobilisations, présentés à l’actif immobilisé du bilan.

📌 Les comptes de classe 3 regroupent les stocks, présentés à l’actif circulant, et ne sont utilisés qu’en fin d’année lors des opérations d’inventaire, jamais pour les opérations courantes.

📌 Les comptes financiers de classe 5, comme la banque et la caisse, ont généralement un solde débiteur présenté à l’actif, mais un solde créditeur du compte bancaire correspond à un découvert présenté parmi les dettes financières.

• Les comptes de charges de classe 6 et les comptes de produits de classe 7 sont présentés au compte de résultat.

📖 5. Subdivisions et numérotation des comptes

★ À maîtriser

• Dans chaque classe, les subdivisions sont précisées en ajoutant des chiffres au numéro de compte.

• Dans la classe 4, les comptes fournisseurs commencent par 40, le compte 401 étant le plus standard, le compte 404 servant aux fournisseurs d’immobilisations et le compte 411 étant le compte client classique.

Compléments

• Les principaux comptes de la classe 2 désignent : le compte 20, les immobilisations incorporelles, le compte 21, les immobilisations corporelles, les comptes 26 et 27, les immobilisations financières

• Le compte 218 désigne les autres immobilisations corporelles, et les comptes 2183 et 2184 désignent respectivement le matériel de bureau et informatique et le mobilier.

• Les comptes 607, 707 et 37 concernent respectivement les achats de marchandises, les ventes de marchandises et les stocks de marchandises ; pour les produits finis, les comptes correspondants cités sont 601 pour les achats de matières premières, 701 pour les ventes et 31 pour les stocks de matières premières.

📌 Les comptes de classe 4 servent à suivre les paiements en attente entre l’entreprise et ses tiers lorsque des délais de paiement sont accordés.

• Les comptes 60 à 65 correspondent aux charges d’exploitation, le compte 66 aux charges financières et le compte 67 aux charges exceptionnelles.

• Les comptes 70 à 75 correspondent aux produits d’exploitation.

• Le chiffre 9 en troisième position indique un compte fonctionnant à l’inverse des comptes de sa catégorie, comme le compte 6097 qui enregistre des réductions obtenues sur les achats de marchandises.

💡 Astuce mémo

Un chiffre ajouté précise la subdivision ; un 9 en troisième position inverse le fonctionnement du compte.

📖 6. Journal comptable

🔑 Notions clés & Définitions

• Journal comptable : Document dans lequel les opérations sont enregistrées chronologiquement, date par date.

★ À maîtriser

• Pour chaque opération, le journal indique :
  • la date
  • les comptes débités
  • les comptes crédités
  • les montants correspondants
  • un libellé explicatif de l’opération

Compléments

• Une opération peut comporter plusieurs comptes débités et plusieurs comptes crédités.

• Dans la présentation du journal décrite, une grande colonne de gauche contient les comptes débités alignés à gauche, la date au milieu, les comptes crédités alignés à droite et le libellé sur une ligne en dessous.

• Deux colonnes à droite portent les montants au débit et au crédit, chacun placé sur la ligne du compte correspondant.

📖 7. Présentation et saisie du journal

📝 Points essentiels

• Dans le journal, on inscrit d’abord le compte débité et son montant sur une première ligne, puis le compte crédité et son montant dans la colonne crédit, sur la ligne suivante et aligné à droite.

📌 La mention « dito » ou « do » à la place de la date indique que l’opération est enregistrée à la même date que l’opération précédente ; la date peut aussi être réécrite.

• La saisie dans un logiciel comptable inscrit automatiquement l’opération au journal, tandis que l’exercice du cours consiste à présenter directement les opérations au journal, plus simplement que dans les comptes en T lorsqu’une opération comporte plusieurs comptes débités ou crédités.

📖 8. Égalité des débits et crédits

📝 Points essentiels

📌 À la fin d’une période, les sommes globalement portées au débit et au crédit sont égales, car la partie double enregistre le même montant au débit d’un ou plusieurs comptes et au crédit d’un ou plusieurs comptes pour chaque opération.

📌 L’égalité débit-crédit vaut pour l’ensemble des comptes, mais un compte pris isolément peut présenter davantage de sommes au débit qu’au crédit, ce que révèle son solde.

💡 Astuce mémo

La partie double impose des montants égaux par opération, donc des totaux égaux sur la période

📖 9. Grand livre et balance

🔑 Notions clés & Définitions

• Grand livre : Regroupe l’ensemble des comptes de l’entreprise et présente, pour chacun, les opérations datées et libellées ainsi que les montants débités ou crédités.
• Balance : Synthétise la situation de l’ensemble des comptes de l’entreprise à une date donnée en indiquant les totaux des débits, les totaux des crédits et le solde de chaque compte.

★ À maîtriser

📌 Les soldes de la balance de fin d’année servent à établir le bilan et le compte de résultat.

Compléments

• Le grand livre détaille les catégories de comptes suivantes :

  • comptes de capitaux
  • comptes d’immobilisation
  • comptes de stock
  • comptes de tiers
  • comptes financiers

• Avec un logiciel comptable, l’opération est saisie une seule fois en sélectionnant les comptes dans la liste paramétrée, puis elle est automatiquement inscrite au journal et dans chacun des comptes concernés du grand livre, sans report manuel.

• La balance est présentée dans l’ordre du plan de comptes, donc dans l’ordre des numéros.

💡 Astuce mémo

Le journal suit les dates ; le grand livre regroupe par compte ; la balance synthétise

📖 10. Établissement du compte de résultat

★ À maîtriser

• Le compte de résultat reprend les soldes des comptes de produits et de charges de la balance de fin d’année.

• Dans l’exemple, les produits d’exploitation sont de 2 000 € de ventes de services et les charges d’exploitation de 310 € d’autres achats et charges externes.

📐 Formule - Le résultat d’exploitation et le bénéfice de l’exemple sont calculés ainsi : $2\,000 - 310 = 1\,690$.

Compléments

• Dans l’exemple, les résultats financier et exceptionnel sont nuls, et le résultat courant est de 1 690 €.

• Le bénéfice de 1 690 € du compte de résultat correspond au résultat déterminé par différence dans le bilan.

📖 11. Évaluations et modalités de contrôle

★ À maîtriser

• Les comptes annuels sont établis à partir des soldes de la balance de fin d’année, alimentée par les opérations enregistrées pendant l’année et le solde de départ.

• La balance peut être établie à n’importe quel moment, mais la balance au 31 décembre permet d’établir un bilan et un compte de résultat annuels complets.

• La première évaluation porte sur le chapitre 1 et la partie 1 du chapitre 2 jusqu’au bilan inclus, soit les diapositives 1 à 65.

Compléments

• L’enregistrement des opérations entraîne la tenue du journal, du grand livre et de la balance, qui contribuent à établir les comptes annuels.

• La première évaluation a lieu en séance de TD 4, sauf pour les groupes de M. Lacroix, décalés d’une séance.

• La première évaluation comprend des questions ouvertes, des QCM et de petites questions chiffrées, sans bilan à construire ni exercice complet.

• Pour la première évaluation, il faut apporter une petite calculatrice à quatre opérations, sans fonctions programmables ou sophistiquées.

• La deuxième évaluation, sous réserve de confirmation, porte sur les logiques d’enregistrement comptable.

• La liste numérotée des comptes sera fournie en annexe le jour de la deuxième évaluation et de l’examen, et n’a pas à être apprise par cœur.

• L’examen comprend des questions de cours et des exercices, notamment d’enregistrement comptable.

📊 Tableaux de synthèse

Soldes et présentation des comptes annuels

Documents comptables et organisation