Fiche de révision : Responsabilités et infractions en gestion d'entreprise

📋 Plan du Cours

1. Qualification du chef d’entreprise
2. Responsabilité selon les formes sociales
3. Infractions de gestion et dividendes fictifs
4. Fondements de l’abus de biens sociaux
5. Actes constitutifs de l’abus social
6. Champ d’application du délit
7. Éléments de qualification de l’infraction
8. Répression et infractions voisines
9. Temps et prescription de l’infraction
10. Responsabilité pénale des personnes morales
11. Imputation pénale et délégation de pouvoirs
12. Sanctions et jurisprudence récentes

📖 1. Qualification du chef d’entreprise

🔑 Notions clés & Définitions

• Chef d’entreprise : Le chef d’entreprise est le dirigeant responsable de la gestion et de la représentation légale de l’entreprise, soumis à une responsabilité civile et pénale.
• Dirigeant de droit : Le dirigeant de droit est la personne régulièrement investie par les statuts ou par la loi pour exercer la direction, l’administration et la gestion de la société.
• Dirigeant de fait : Le dirigeant de fait est la personne qui, sans titre légal, exerce en pratique et avec indépendance des fonctions réelles de direction et de gestion.

📝 Points essentiels

• Le dirigeant est qualifié par l’exercice de pouvoirs d’administration et/ou de direction, prenant des décisions engageant la société envers ses partenaires et organisant leur exécution par les organes de la société.
• Dans les SA à conseil d’administration, le président du conseil d’administration est élu par le conseil et dispose des pouvoirs les plus étendus pour agir au nom de la société.
• Pour les SA, les sanctions pénales liées notamment à certaines infractions visent aussi, selon le texte, le président du conseil et d’autres membres (et, dans certains cas, des directeurs généraux extérieurs au conseil).
• Dans les SA avec directoire et conseil de surveillance, les sanctions pénales s’appliquent aux membres du directoire et du conseil de surveillance, même si le conseil n’exerce en principe qu’une mission de contrôle.
• Le dirigeant de fait n’est pas présumé : celui qui l’invoque doit prouver l’exercice effectif et habituel des pouvoirs de direction ; l’article 100 de la loi 5-96 et l’article 374 de la loi 17-95 étendent les règles de responsabilité pénale aux personnes ayant effectivement dirigé ou géré.

💡 Astuce mémo

Droit = titre (statuts/loi) ; Fait = preuve (pouvoirs exercés en pratique, sans titre).

📖 2. Responsabilité selon les formes sociales

🔑 Notions clés & Définitions

• Président du conseil d’administration : Le président du conseil d’administration est l’organe qui dirige la SA au niveau opérationnel et dont la responsabilité pénale peut être engagée pour les infractions liées à la gestion.
• Membres du directoire : Les membres du directoire sont les organes de gestion de la SA à directoire et conseil de surveillance, visés par les sanctions pénales en cas d’infractions.
• Gérant de SARL : Le gérant de SARL est la personne chargée de la gestion qui supporte la responsabilité pénale, la responsabilité limitée de la SARL ne protégeant pas le dirigeant sur le plan pénal.
• Gérants de SNC : Les gérants de SNC sont responsables pénalement de la gestion et peuvent être poursuivis indépendamment en cas de pluralité.
• Premier gérant de SCA : Le premier gérant de SCA est désigné pour les formalités de constitution, et sa responsabilité pénale est appréciée notamment pour les infractions liées à la constitution.

📝 Points essentiels

• Dans une SA à conseil d’administration, le président est élu par le conseil et dispose des pouvoirs les plus étendus pour agir au nom de la société.
• Pour les infractions visées, la responsabilité pénale s’étend en principe au président du conseil d’administration, aux autres membres du conseil et aux directeurs généraux extérieurs au conseil.
• Dans une SA à directoire et conseil de surveillance, les sanctions pénales visent les membres du directoire ainsi que ceux du conseil de surveillance, malgré le rôle de contrôle de principe du conseil.
• Dans les autres sociétés (SNC, commandite simple ou par actions, SARL, société en participation), ce sont les gérants qui répondent pénalement des infractions de gestion.
• En SARL, la responsabilité pénale suit les gérants (pluralité de gérants = pluralité de responsables), la responsabilité limitée ne couvrant pas le dirigeant sur le plan pénal.
• En SCA, le premier gérant répond surtout des infractions relatives à la constitution, tandis que le gérant nommé après la constitution répond des infractions liées aux faits postérieurs.

💡 Astuce mémo

SA: conseil mène (président + conseil); directoire gère (directoire + contrôle). Autres sociétés: gérants responsables; SCA: premier gérant = constitution, autres gérants = après.

📖 3. Infractions de gestion et dividendes fictifs

🔑 Notions clés & Définitions

• Comptes annuels infidèles : Infraction de gestion consistant pour les dirigeants à présenter ou publier des comptes qui ne donnent pas une image fidèle de la société.
• Dividendes fictifs : Dividendes distribués en violation des conditions légales, lorsqu’ils sont versés sans résultats réels et/ou sans inventaire comptable prouvant l’existence effective de bénéfices.
• Répartition de dividendes fictifs : Délit qui sanctionne le fait, pour un responsable, de distribuer des dividendes fictifs au mépris des règles légales.
• Banqueroute : Infraction liée à des faits de gestion répréhensibles commis par un commerçant en cessation de paiement, dans le cadre d’une procédure collective.

📝 Points essentiels

• Le délit de répartition de dividendes fictifs est puni pour les SA par l’article 384 alinéa 1 de la loi 17-95 et pour les autres sociétés par l’article 107 de la loi 5-96.
• L’élément matériel des dividendes fictifs exige notamment une distribution fondée sur l’absence d’inventaire ou un inventaire frauduleux, puis une répartition constatée entre les actionnaires, et l’absence de déduction des réserves obligatoires légales/statutaires/facultatives.
• Le délit de dividendes fictifs requiert l’intention frauduleuse de son auteur, c’est-à-dire la volonté de commettre la distribution malgré l’absence des conditions de bénéfices réels.
• Pour la SA, la peine de répartition de dividendes fictifs est d’un à six mois d’emprisonnement et/ou d’une amende de 100.000 à 1.000.000 de dirhams.
• La banqueroute suppose une procédure de redressement ou de liquidation judiciaire et un comportement répréhensible prévu par la loi.
• Selon les qualifications citées, la banqueroute simple est réprimée par l’article 557 du code pénal (3 mois à 3 ans) et la banqueroute frauduleuse par l’article 556 du code pénal (3 à 5 ans).

📖 4. Fondements de l’abus de biens sociaux

🔑 Notions clés & Définitions

• Affaire Stavisky : Événement à l’origine de l’adoption d’une incrimination autonome pour sanctionner l’usage frauduleux des fonds sociaux, qui a révélé des protections politico-financières et une crise de confiance.
• Autonomie patrimoniale : Idée selon laquelle la société dispose d’un patrimoine propre distinct de celui des dirigeants, formant une base d’affectation irréductible à son activité.
• Intérêt social : Notion servant de critère central, qui renvoie à la protection de la société dans la durée, sa réputation et sa stratégie, au-delà du simple bénéfice immédiat.
• Confiance des parties prenantes : Finalité de la répression qui vise à préserver la crédibilité économique envers investisseurs, créanciers et partenaires en signalant la lutte contre les détournements.
• Ordre public économique : Objectif macroéconomique qui cherche à empêcher qu’une fraude isolée ne déclenche une crise de confiance et fragilise la stabilité économique.

📝 Points essentiels

• Le délit d’abus de biens sociaux a été créé en France en 1935 en réaction à l’affaire Stavisky, puis repris ensuite dans le droit positif.
• La création du délit poursuit une triple finalité : protéger le patrimoine propre de la personne morale, préserver la confiance des parties prenantes et défendre l’ordre public économique.
• En droit marocain, l’article 523 du Code pénal exige que le bien détourné fasse déjà partie du fonds social, excluant les biens simplement destinés à constituer le capital futur.
• L’élément moral suppose que le gérant utilise intentionnellement les biens sociaux à l’encontre des intérêts de la société et pour ses fins personnelles.
• La jurisprudence retient que l’infraction n’exige pas un préjudice effectif : l’exposition de la société à un risque de perte suffit sans qu’un risque soit compensé par une chance de gain.
• Le dispositif marocain combine la répression et des contrôles : le commissaire aux comptes doit révéler les faits délictueux, sous peine de 2 ans d’emprisonnement et 100 000 dirhams d’amende.

💡 Astuce mémo

Patrimoine–Confiance–Ordre public : la répression vise toujours ces 3 protections.

📖 5. Actes constitutifs de l’abus social

🔑 Notions clés & Définitions

• Usage occulte des fonds sociaux : Il s’agit du prélèvement dissimulé de fonds de la société, réalisé sans justification démontrant qu’il sert exclusivement l’intérêt social.
• Détournement régulier de marchandises : C’est l’emploi des biens de la société en pratique privée (ex. marchandises ou matériel) sans contrepartie financière pour la société.
• Mise à disposition gratuite à fins privées : C’est le fait de procurer gratuitement un avantage (véhicule, local ou salarié) pris sur les ressources de la société pour des besoins personnels.
• Usage abusif des pouvoirs et des voix : C’est le détournement des prérogatives de gestion ou du vote en assemblée afin d’agir contre l’intérêt économique de la société, pour un intérêt personnel ou un intérêt lié au dirigeant.

📝 Points essentiels

• Les actes typiques visent par exemple le paiement de charges personnelles sur le compte social, le détournement de marchandises sans contrepartie, ou la mise à disposition gratuite d’un véhicule, d’un local ou d’un salarié pour des fins privées.
• La Cour de cassation a posé le 27 mars 2002 une présomption forte : si l’usage n’est pas prouvé comme exclusivement dans l’intérêt des fonds sociaux, il est réputé réalisé dans l’intérêt personnel du dirigeant.
• En droit marocain, l’élément matériel peut être constitué dès lors que le dirigeant expose la société à un risque de perte, sans exiger la preuve d’un préjudice effectif.
• Le crédit social peut être abusé sans appauvrir directement l’actif, via des actes qui créent une exposition à des pertes futures (ex. cautionnements personnels, prêts sans intérêt, renonciation à une créance).
• L’abus des pouvoirs et des voix porte sur l’exercice dévoyé des prérogatives ou du vote en assemblée (dont le pouvoir en blanc encadré), à des fins personnelles ou pour favoriser une entreprise liée au dirigeant.

💡 Astuce mémo

Préemption par la preuve : sans preuve d’usage « seul intérêt social » → intérêt personnel présumé (27/03/2002).

📖 6. Champ d’application du délit

🔑 Notions clés & Définitions

• Biens sociaux : Le patrimoine social correspond à l’ensemble des biens qui composent l’actif de la société, y compris lorsque ces biens sont seulement détenus (par exemple via une détournement de la force de travail).
• Acte d’usage : L’acte d’usage incriminé vise l’utilisation de biens, du crédit ou de pouvoirs/voix du dirigeant, faite de manière illégale et au détriment de l’intérêt social.
• Crédit de la société : Le crédit de la société recouvre sa solidité financière mais aussi sa réputation et la confiance qu’elle inspire.
• Périmètre des dirigeants : L’abus de biens sociaux vise les personnes chargées de l’administration, de la direction ou de la gestion qui disposent des biens, du crédit ou des pouvoirs/voix de la société.
• Personnalité morale : La qualification d’abus de biens sociaux exige l’existence d’une société disposant d’un intérêt social autonome.

📝 Points essentiels

• L’abus de biens sociaux réprime la confusion du patrimoine social avec le patrimoine personnel, notamment quand des dépenses personnelles ou des dettes d’autres entreprises sont prises en charge par la société sans intérêt pour elle.
• L’acte d’usage peut porter sur l’appropriation directe des biens sociaux ou sur des actes d’administration, comme des prêts et avances consentis par la société.
• L’ABS ne peut pas être appliqué aux structures dépourvues de personnalité morale (société de fait, indivision, société en participation non révélée), faute d’intérêt social autonome.
• Le juge dispose d’un pouvoir souverain pour apprécier la contrariété à l’intérêt social lorsque la notion reste difficile à préciser.
• Le champ d’application s’étend aussi à certaines autres personnes prévues par le droit (notamment liquidateurs, et copropriétaire ou associé en cas de disposition frauduleuse du fonds social).

📖 7. Éléments de qualification de l’infraction

🔑 Notions clés & Définitions

• Qualification chronologique : La qualification chronologique détermine la frontière entre l’abus de biens sociaux et la banqueroute selon la date à laquelle les faits se rattachent à la cessation de paiements.
• Principe de spécialité : Le principe de spécialité impose, lorsqu’un même ensemble de faits peut recevoir deux qualifications, de retenir la qualification la plus spécifique, donc la banqueroute.
• Dissipation volontaire d’actif : La dissipation volontaire d’un élément du patrimoine caractérise la banqueroute lorsqu’elle intervient pendant le contexte de cessation de paiements.
• Usage contraire à l’intérêt social : L’usage de biens, du crédit, des pouvoirs ou des voix à des fins contraires à l’intérêt social caractérise l’abus de biens sociaux.
• Structure tripartite de l’infraction : La structure tripartite exige un socle légal, un élément matériel et un élément moral pour établir l’abus de biens sociaux.

📝 Points essentiels

• Avant la cessation de paiements, la jurisprudence majoritaire retient que seuls les faits constituent l’abus de biens sociaux, sauf si ces détournements entraînent la cessation de paiements.
• Pour tout détournement de mauvaise foi des actifs après la cessation de paiements, la qualification spéciale est la banqueroute.
• Si les faits peuvent recevoir la qualification d’abus de biens sociaux et de banqueroute, la qualification de banqueroute doit être retenue en vertu du principe de spécialité.
• La cour de cassation impose aux juges du fond de préciser la date des détournements poursuivis pour appliquer la bonne qualification.
• Le juge répressif doit fonder la qualification sur une structure exigeante combinant élément légal, élément matériel et élément moral.

💡 Astuce mémo

Avant la cessation → ABS (règle), après la cessation + même faits → banqueroute (spécialité).

📖 8. Répression et infractions voisines

🔑 Notions clés & Définitions

• Abus de pouvoirs : Infraction sanctionnant l’usage contraire aux intérêts sociaux des pouvoirs dont dispose un dirigeant en vertu de sa fonction.
• Abus de biens sociaux : Infraction voisine visant l’usage ou le détournement de biens ou de crédits au préjudice de la société, selon les cas prévus par la loi.
• Rapprochement jurisprudentiel : Procédé de référence à une autre décision présentant un cas d’abus dans une société, pour éclairer la qualification et le raisonnement répressif.
• Recel : Infraction consistant à tirer profit de la dissimulation ou de la détention d’éléments issus d’une infraction préalable, lorsqu’elle est prévue et caractérisée.

📝 Points essentiels

• Les faits reprochés au président du conseil d’administration ont été qualifiés d’abus de pouvoirs au sens de l’article L. 242-6, 4°, du code de commerce, avec rejet du pourvoi le 16 mai 2012.
• La Cour relève que l’abus a consisté à s’assurer le contrôle du comité des rémunérations et à empêcher le conseil d’accomplir sa mission, avec des conséquences sur les charges financières et l’image de la société.
• En pratique, les infractions voisines évoquées dans le dossier sont notamment l’abus de biens sociaux et, dans une autre affaire citée, la complicité et le recel d’abus de biens sociaux.
• La décision rapprochée citée mentionne aussi des infractions connexes comme la corruption et la subornation de témoins, dans une procédure portant sur des faits distincts.

💡 Astuce mémo

Pouvoirs (dirigeant) → contrôle du comité → conseil privé de sa mission → charges + image (qualification L.242-6 4°).

📖 9. Temps et prescription de l’infraction

🔑 Notions clés & Définitions

• Lien temporel des faits : Le lien temporel correspond au rattachement des faits à la période où la personne exerce une fonction, afin d’apprécier si la juridiction compétente est celle de droit commun ou une juridiction spéciale.
• Première comparution : La première comparution désigne le moment où une personne mise en examen se présente pour la première fois devant le juge d’instruction en cette qualité.
• Mise en mouvement de l’action publique : La mise en mouvement de l’action publique est l’acte qui déclenche l’information et fixe le cadre procédural des poursuites.

📝 Points essentiels

• Les actes commis par un ministre sont rattachés à l’exercice des fonctions seulement s’ils ont un rapport direct avec la conduite des affaires de l’État relevant de ses attributions, à l’exclusion de la vie privée ou des mandats locaux.
• Les juges vérifient si les faits reprochés pendant la période ministérielle peuvent être rattachés aux fonctions, notamment en tenant compte de la nature des faits et des déclarations sur l’usage des moyens mis à disposition.
• Les formalités propres à la première comparution visées par l’article 116 du Code de procédure pénale ne sont pas considérées comme devant être renouvelées à l’occasion de mises en examen supplétives.
• La chambre d’accusation estime que la non-établissement d’un lien entre les faits poursuivis et la fonction ministérielle conduit à conserver la compétence des juridictions compétentes, après application des textes invoqués.
• En l’absence de prorogation de la compétence de la Cour de justice de la République aux coauteurs ou complices, le moyen tiré de cette incompétence n’est pas recevable.

📖 10. Responsabilité pénale des personnes morales

🔑 Notions clés & Définitions

• Article 127 du Code pénal : Le socle légal permet de condamner les personnes morales uniquement par des peines pécuniaires et des peines accessoires prévues par le Code pénal.
• Peines pécuniaires : Les peines financières constituent la sanction principale applicable aux personnes morales, puisque l’emprisonnement n’est pas une peine envisageable.
• Peines accessoires : Les peines complémentaires visent à renforcer l’effet de la condamnation après l’amende, conformément aux catégories prévues par le Code pénal.
• Mesures de sûreté réelles : Les mesures de sûreté liées à la personne morale portent atteinte à son dispositif économique et peuvent s’ajouter à la condamnation pénale.
• Responsabilité cumulative : La condamnation de la personne morale peut coexister avec celle des personnes physiques, sans exclusion automatique de l’une par l’autre.

📝 Points essentiels

• Les personnes morales ne peuvent être condamnées qu’à des peines pécuniaires et à des peines accessoires listées par le Code pénal, conformément à l’article 127.
• L’article 127 prévoit aussi que la personne morale peut être soumise à des mesures de sûreté réelles prévues à l’article 62.
• Le régime admet une logique de sanction adaptée à l’entité : l’atteinte vise son patrimoine et son existence juridique plutôt que sa liberté physique.
• La responsabilité de l’entité n’exclut pas celle des dirigeants pour les mêmes faits, ce qui permet des poursuites simultanées.
• La sanction contre la personne morale est pensée pour neutraliser sa capacité de nuisance et réparer le trouble social.

💡 Astuce mémo

Idée clé : « Peines d’argent + effets sur l’activité » (art. 127 : amende/compléments, puis sûretés réelles art. 62).

📖 11. Imputation pénale et délégation de pouvoirs

🔑 Notions clés & Définitions

• Délégation de pouvoirs : La délégation de pouvoirs est un mécanisme par lequel le dirigeant transfère à un subordonné une part de prérogatives afin de prévenir certains risques pénaux.
• Délégataire : Le délégataire est la personne à qui la délégation est confiée et qui doit disposer des attributions, de l’autorité et des moyens nécessaires pour veiller au respect des règles.
• Délégation fictive : La délégation fictive est une délégation dépourvue de moyens réels, jugée non opposable au juge et incapable de produire un effet d’exonération pour le dirigeant.
• Responsabilité pénale de l’entité : La responsabilité pénale de l’entité désigne le fait que la condamnation de la société n’est pas effacée par la délégation, car les manquements du délégataire peuvent engager l’entreprise.

📝 Points essentiels

• Le juge exige une délégation certaine et sans ambiguïté quant à son champ d’application pour qu’elle puisse être prise en compte.
• La validité de la délégation suppose que le délégataire ait compétence, autorité et moyens réels pour prévenir et contrôler le respect de la réglementation.
• La délégation opère surtout pour les infractions non intentionnelles liées à des manquements de surveillance ou d’organisation.
• Le dirigeant peut rester pénalement responsable malgré la délégation s’il participe personnellement à l’infraction ou commet une faute propre.
• La délégation ne remet jamais en cause la responsabilité pénale de la personne morale lorsque le délégataire agit dans le cadre de ses fonctions pour son compte.

💡 Astuce mémo

Compétence + autorité + moyens réels = délégation valable ; sans moyens réels, c’est fictif, et le dirigeant n’est pas exonéré.

📖 12. Sanctions et jurisprudence récentes

🔑 Notions clés & Définitions

• Sanction pénale des entités publiques : La notion désigne l’idée que la poursuite pénale des gestionnaires publics peut être limitée, ce qui réduit l’effet dissuasif de la répression.
• Obligations de vigilance renforcée : Les obligations sont prévues pour les établissements financiers et leur non-respect constitue une infraction autonome sanctionnée lourdement.
• Infraction algorithmique : L’expression renvoie aux délits commis via des logiciels (trading à haute fréquence ou algorithmes de fixation des prix) rendant l’identification de l’auteur humain difficile.
• Peines accessoires contre la personne morale : Les peines visent la neutralisation de l’entité (mesures de sûreté réelles) et leur application peut rester autonome par rapport à la peine pécuniaire.

📝 Points essentiels

• Le droit marocain reste présenté comme plus conservateur que le droit français pour les entités publiques, ce qui créerait une inégalité de traitement pénal face à certains risques (ex. accidents du travail ou pollution).
• La non-conformité aux obligations de vigilance renforcée de l’article 18 de la loi 43-05 constitue une infraction autonome passible de sanctions lourdes.
• Dans les manipulations de cours par logiciels de trading à haute fréquence, l’identification d’un “organe physique” humain devient techniquement presque impossible.
• La Cour de cassation retient que les mesures de sûreté réelles contre les personnes morales obéissent à un régime d’autonomie stricte, indépendamment des variations de la sanction pécuniaire principale.
• La jurisprudence est mobilisée pour “briser l’impunité” des structures sociétaires, tout en soulignant les limites persistantes face aux entités publiques.

📅 Repères chronologiques

1. 30 Aout 1996Promulgation de la loi sur les sociétés anonymes
2. 27 mars 2002Présomption jurisprudentielle : à défaut de prouver un usage exclusivement dans l’intérêt des fonds sociaux, l’usage est réputé dans l’intérêt personnel
3. 2 juin 1960Arrêt n° 659 : consécration de l’idée que les personnes morales peuvent être sanctionnées (absence d’obstacle lié à l’absence de corps physique)
4. 7 juillet 2004Décision n° 1388/3 : rejet en cassation (abus de confiance/abus de biens sociaux) pour insuffisance de preuve
5. 16 mai 2012Arrêt : requalification et sanction pour abus de pouvoirs (président du conseil d’administration)

📊 Tableaux de synthèse

Dirigeant de droit vs dirigeant de fait

ABS vs banqueroute (qualification chronologique)

⚠️ Pièges & confusions fréquents

1. Confondre “dirigeant de droit” (statuts/loi) et “dirigeant de fait” : ce dernier ne se présume pas, il faut prouver l’exercice effectif et habituel des pouvoirs.
2. Croire que la responsabilité pénale de la société efface celle du dirigeant : le cours admet la coexistence et la responsabilité cumulative.
3. Penser que l’abus de biens sociaux exige un préjudice effectif : le dispositif retenu admet l’exposition de la société à un risque de perte (sans nécessité de compensation).
4. Oublier l’élément moral spécifique de l’ABS : la mauvaise foi/intention frauduleuse (conscience du caractère contraire à l’intérêt social et intérêt personnel) doit être constatée.
5. Mélanger la qualification ABS/banqueroute sans date précise : la qualification chronologique et la spécialité imposent de situer les détournements par rapport à la cessation des paiements.
6. Réduire l’abus de biens sociaux aux seules “dépenses personnelles” : l’ABS vise aussi l’usage du crédit et des pouvoirs/voix, et peut inclure des actes d’administration (prêts, avances, cautionnements).
7. Croire qu’une délégation de pouvoirs “régularise” automatiquement la responsabilité : elle exige compétence + autorité + moyens réels, et ne vaut pas si le dirigeant participe personnellement ou commet une faute propre.

✅ Checklist Examen

1. Qualifier le chef d’entreprise : distinguer dirigeant de droit (statuts/loi) et dirigeant de fait (pouvoirs exercés en pratique) et rappeler que la qualité de fait ne se présume pas.
2. Identifier, selon la forme sociale, l’organe responsable pénalement : président du conseil en SA (conseil d’administration), membres directoire/conseil de surveillance en directoire (principe de contrôle), gérants dans les autres sociétés et pluralité de responsables en cas de pluralité de gérants.
3. Expliquer la responsabilité pénale du dirigeant : principe de responsabilité personnelle, éléments constitutifs (élément matériel + élément moral) et cas d’exonération (notamment force majeure et limites évoquées).
4. Maîtriser la logique de “protection” des infractions de gestion : comptes annuels infidèles (intention frauduleuse), dividendes fictifs (conditions légales + intention frauduleuse), et banqueroute (procédure collective + actes répréhensibles).
5. Connaître les bases de l’ABS : triple finalité (patrimoine social, confiance des parties prenantes, ordre public économique) et réception au Maroc (article 523 du Code pénal).
6. Lister et caractériser les actes constitutifs de l’ABS : usage occulte des fonds sociaux, détournement de marchandises, mise à disposition gratuite à fins privées, abus des pouvoirs et des voix (dont pouvoir en blanc encadré).
7. Décrire la structure tripartite de l’ABS (socle légal + élément matériel + élément moral) et préciser le rôle de l’intérêt social et de l’intérêt personnel (matériel ou moral).
8. Raisonner le champ d’application : biens sociaux (actif social), périmètre des dirigeants visés, et impossibilité d’appliquer l’ABS aux structures sans personnalité morale (déplacement vers droit commun).
9. Trancher la frontière chronologique ABS/banqueroute : avant cessation = ABS (sauf détournements menant à la cessation), après cessation = banqueroute, et appliquer le principe de spécialité si concours.
10. Comparer ABS et infractions voisines à l’aide des qualifications évoquées : abus de pouvoirs, abus de confiance, recel, et rappeler l’idée de requalification/qualification adaptée aux faits.
11. Expliquer le lien temporel et la prescription exposés : première comparution, mise en mouvement de l’action publique, et pour l’ABS la prescription “quatre ans” avec point de départ lié à la révélation/constatation.
12. Exposer la responsabilité pénale des personnes morales et l’imputation : article 127 (peines pécuniaires et accessoires + mesures de sûreté), autonomie/cumul avec dirigeants, et conditions de délégation (compétence + autorité + moyens réels).