Fiche de révision : Analyser les factures fournisseurs

📋 Plan du Cours

1. Obligations et pièces justificatives
2. Analyse des factures fournisseurs
3. Journal et comptes d’achats
4. Équilibre des écritures comptables
5. Étapes de saisie d’une facture

📖 1. Obligations et pièces justificatives

🔑 Notions clés & Définitions

• Date d’émission : La date de création de la facture chez le fournisseur.
• Date de réception : La date à laquelle la facture parvient à l’entreprise.

📝 Points essentiels

📌 Toute personne physique ou morale ayant la qualité de commerçant doit enregistrer chronologiquement les opérations qui impactent le patrimoine de son entreprise, conformément à l’article L123-12 du Code de commerce. - Code du commerce Art L123 -12

📌 Chaque dépense effectuée pour le compte de l’entreprise doit être justifiée par une pièce justificative.

• Les factures fournisseurs doivent être enregistrées en comptabilité à leur date d’émission, quelle que soit la nature de la dépense, qu’il s’agisse d’achats ou de frais généraux.

📖 2. Analyse des factures fournisseurs

★ À maîtriser

• L’analyse d’une facture fournisseur consiste à repérer :

  • son émetteur
  • son destinataire
  • son numéro
  • sa date d’émission
  • son montant hors taxes
  • son montant de TVA
  • son montant toutes taxes comprises

• Le montant toutes taxes comprises correspond à la somme à payer au fournisseur.

Compléments

• Dans l’extrait du suivi des transactions fournisseurs, la facture MAPAL FA069258 est datée du 30/03/N et concerne des marchandises pour 3 276,05 € HT, 655,21 € de TVA et 3 931,26 € TTC.

📖 3. Journal et comptes d’achats

🔑 Notions clés & Définitions

• Journal des achats : Le document comptable qui enregistre chronologiquement toutes les écritures d’achats de l’entreprise.

★ À maîtriser

• Les achats de biens et de services sont enregistrés dans un compte de charges de la classe 6 du plan comptable général.

• La TVA déductible sur les achats est enregistrée dans un compte de classe 4 au débit.

• La somme due au fournisseur est enregistrée dans un compte fournisseur de classe 4 au crédit.

Compléments

• Le compte 60640000 correspond aux fournitures administratives et le compte 44566140 à la TVA déductible à 20 %.

• Le compte 40100015 est celui du fournisseur Maxi Buro, le compte 40100025 celui de Mapal et le compte 40100054 celui d’Orange.

📖 4. Équilibre des écritures comptables

★ À maîtriser

📌 Selon le principe de la partie double, le total de la colonne débit doit toujours être égal au total de la colonne crédit.

Compléments

• Dans l’extrait du journal des achats de Maxi Buro, le débit comprend 177,16 € de fournitures administratives et 35,43 € de TVA déductible, tandis que le crédit du fournisseur est de 212,59 €.

📖 5. Étapes de saisie d’une facture

📝 Points essentiels

• 🔄 Pour enregistrer une facture d’achat :
  1. Repérer l’émetteur, le destinataire, le numéro, la date et les montants HT, TVA et TTC.
  2. Utiliser le plan comptable général pour imputer l’achat.
  3. Inscrire la charge HT au débit.
  4. Inscrire la TVA déductible au débit.
  5. Inscrire la somme due au fournisseur au crédit.