Fiche de révision : Bilan et compte de résultat

📋 Plan du Cours

1. Patrimoine et activité de l’entreprise
2. Équilibre et équation du bilan
3. Actif et critères de classement
4. Passif et ressources de financement
5. Liquidité et vérification du bilan
6. Résultat et opérations de trésorerie
7. Lien entre résultat et bilan

📖 1. Patrimoine et activité de l’entreprise

🔑 Notions clés & Définitions

• Patrimoine : Comprend ses biens, ses créances et ses dettes.
• Capitaux propres : La valeur nette revenant aux propriétaires après déduction des dettes.
• Exercice : La période comptable, généralement de douze mois.

📝 Points essentiels

📌 Le bilan décrit le patrimoine de l’entreprise à une date précise, généralement la date de clôture, tandis que le compte de résultat retrace son activité sur l’ensemble de l’exercice comptable.

💡 Astuce mémo

Bilan = photo à une date ; compte de résultat = film sur une période.

📖 2. Équilibre et équation du bilan

★ À maîtriser

📌 La lecture patrimoniale du bilan établit Actifs − Dettes = Capitaux propres, tandis que la lecture économique établit Emplois = Ressources.

📐 Formule - L’équation fondamentale du bilan s’écrit $\text{Actif} = \text{Passif} = \text{Capitaux propres} + \text{Dettes}$.

📐 Formule - Les capitaux propres se calculent par $\text{Capitaux propres} = \text{Actif} - \text{Dettes}$.

Compléments

• L’égalité du bilan traduit l’origine du financement de chaque emploi.

📖 3. Actif et critères de classement

★ À maîtriser

📌 L’actif immobilisé regroupe les biens ou droits utilisés durablement, tandis que l’actif circulant comprend les éléments liés au cycle d’exploitation ou à la trésorerie.

📌 Un élément est un actif s’il constitue une ressource contrôlée, issue d’un événement passé et porteuse d’avantages économiques futurs.

Compléments

• Les immobilisations se classent en :

  • immobilisations incorporelles
  • immobilisations corporelles
  • immobilisations financières

• Une somme en banque, une créance issue d’une vente, des livres en stock et un acompte versé sont des actifs, contrairement à une promesse d’achat future et à la formation des salariés.

📌 Le classement entre actif immobilisé et actif circulant dépend de la durée et de la fonction de l’élément, et non de sa forme matérielle.

📖 4. Passif et ressources de financement

★ À maîtriser

📌 Les capitaux propres comprennent le capital apporté par les propriétaires, les réserves constituées de bénéfices conservés et le résultat de l’exercice, tandis que les dettes sont des ressources temporaires dues à des tiers.

Compléments

• Les dettes comprennent :

  • les emprunts
  • les dettes fournisseurs
  • les dettes fiscales
  • les dettes sociales

• Les éléments classés dans les capitaux propres sont :

  • le capital des associés
  • le bénéfice de l’exercice
  • les réserves

📖 5. Liquidité et vérification du bilan

★ À maîtriser

• À l’actif, le classement suit une liquidité croissante, des immobilisations aux stocks, aux créances et à la banque ; au passif, il suit une exigibilité croissante, du capital aux emprunts, aux fournisseurs et aux dettes fiscales.

📐 Formule - Un bilan équilibré vérifie $\text{Total actif} = \text{Total passif}$.

Compléments

• Les disponibilités se trouvent généralement en bas de l’actif.

• Pour un bilan de départ avec 50 000 € d’actif et aucune dette, les capitaux propres sont de 50 000 € et proviennent des apports des associés, sans constituer un bénéfice.

💡 Astuce mémo

À l’actif, des immobilisations vers la banque ; au passif, du capital vers les dettes exigibles.

📖 6. Résultat et opérations de trésorerie

🔑 Notions clés & Définitions

• Produit : Une ressource créée par l’activité pendant l’exercice, comptabilisée lorsque l’opération est réalisée indépendamment de l’encaissement.
• Charge : Un coût consommé pour les besoins de l’activité, comptabilisé lorsque le bien ou le service est consommé indépendamment du paiement.

★ À maîtriser

📐 Formule - Le résultat de l’exercice se calcule par $\text{Résultat} = \text{Produits} - \text{Charges}$.

📌 L’entreprise réalise un bénéfice lorsque les produits dépassent les charges et une perte lorsque les produits sont inférieurs aux charges.

Compléments

📌 Un emprunt reçu augmente la banque sans créer immédiatement de résultat, et l’achat comptant d’un ordinateur diminue la banque sans créer immédiatement de résultat.

📌 Une facture client non encaissée constitue un produit sans mouvement immédiat de banque, tandis qu’une facture fournisseur non payée constitue une charge sans mouvement immédiat de banque.

💡 Astuce mémo

Encaissement ≠ produit ; décaissement ≠ charge.

📖 7. Lien entre résultat et bilan

★ À maîtriser

• Le résultat de l’exercice apparaît dans le compte de résultat et dans les capitaux propres du bilan.

• Le résultat et la trésorerie peuvent évoluer différemment.

Compléments

📐 Formule - L’égalité du bilan intégrant le résultat s’écrit $\text{Actif} = \text{Dettes} + \text{Capital} + \text{Résultat}$.

📐 Formule - En remplaçant le résultat par produits moins charges, l’égalité devient $\text{Actif} + \text{Charges} = \text{Dettes} + \text{Capital} + \text{Produits}$.