Fiche de révision : Budgets et performance financière

📋 Plan du Cours

1. Rôle et utilité des budgets
2. Budget prévisionnel et méthode
3. Charges, produits et budgets interconnectés
4. Prévisions de vente et charges
5. Seuil de rentabilité et rôle managérial
6. TVA et compte de résultat
7. Stocks, amortissements et EBE
8. Compte de résultat prévisionnel

📖 1. Rôle et utilité des budgets

🔑 Notions clés & Définitions

• Budget : Tableau qui recense les recettes et les charges prévues par l’entreprise.

📝 Points essentiels

📌 Les recettes correspondent à ce que l’entreprise prévoit de gagner, tandis que les charges correspondent à ce qu’elle prévoit de dépenser.

• Le budget sert au manager à anticiper les moyens nécessaires pour atteindre les objectifs et à arbitrer entre différentes dépenses.

💡 Astuce mémo

Le budget n’est pas réservé au comptable : il sert au manager à anticiper et décider.

📖 2. Budget prévisionnel et méthode

🔑 Notions clés & Définitions

• Budget prévisionnel : Document qui regroupe l’ensemble des prévisions de recettes et de dépenses d’une unité marchande sur une période future.

📝 Points essentiels

• Le budget prévisionnel sert à: vérifier la viabilité financière d’une entreprise ou d’un projet, adapter les ressources, chiffrer les dépenses, identifier les creux de trésorerie, mesurer les performances de l’année

• 🔄 Pour établir un budget prévisionnel:

  1. estimer les recettes
  2. lister les charges
  3. calculer le résultat prévisionnel

💡 Astuce mémo

Recettes → charges → résultat prévisionnel

📖 3. Charges, produits et budgets interconnectés

🔑 Notions clés & Définitions

• Exercice comptable : Période de 12 mois d’activité pendant laquelle sont étudiés les charges et les produits de l’entreprise.

★ À maîtriser

📌 Les charges sont les dépenses de l’entreprise, tandis que les produits sont les recettes générées par son activité.

📌 Le résultat d’une année de travail est calculé par la différence entre les produits et les charges.

Compléments

• Une unité marchande possède plusieurs budgets interconnectés qui forment ensemble le budget général.

💡 Astuce mémo

Plus les charges fixes augmentent → plus le risque financier s’élève.

📖 4. Prévisions de vente et charges

🔑 Notions clés & Définitions

• Prévisions de vente : Quantités et chiffres d’affaires que l’unité marchande projette de réaliser.

★ À maîtriser

📌 Les prévisions de vente sont établies selon la stratégie de l’unité commerciale et les tendances du marché.

• La construction du budget prévisionnel commence par la définition du chiffre d’affaires prévisionnel, puis par la détermination des charges.

Compléments

📌 Pour déterminer les charges, l’entreprise reprend les éléments de l’année précédente et adapte les évolutions.

💡 Astuce mémo

Prévoir les ventes, puis adapter les charges à partir de l’année précédente.

📖 5. Seuil de rentabilité et rôle managérial

🔑 Notions clés & Définitions

• Seuil de rentabilité : Niveau de chiffre d’affaires à partir duquel l’entreprise commence à réaliser des bénéfices.

📝 Points essentiels

• Le seuil de rentabilité constitue le chiffre d’affaires minimum à réaliser pour rentabiliser une activité, une commande ou un produit.

• Après l’établissement des prévisions, le manager déploie les moyens humains et matériels, définit des objectifs SMART, suit leur atteinte, ajuste la stratégie selon le réalisé, puis explique les enjeux à l’équipe pour la motiver.

💡 Astuce mémo

CA inférieur au seuil → pertes ; CA supérieur au seuil → bénéfices.

📖 6. TVA et compte de résultat

🔑 Notions clés & Définitions

• Taxe sur la valeur ajoutée : Impôt indirect collecté par l’entreprise pour le compte de l’État.

• Compte de résultat : Document comptable qui présente la performance d’une entreprise sur une période donnée à partir de ses produits et de ses charges.

★ À maîtriser

• L’entreprise collecte la TVA en la facturant à ses clients, puis la reverse à l’État.

• Le compte de résultat sert à: mesurer la rentabilité, identifier les postes de charges les plus importants, comparer les performances entre N et N-1, présenter la santé financière aux investisseurs et aux banques

Compléments

• Les entreprises doivent produire chaque année un bilan et un compte de résultat, sauf la microentreprise qui en est exemptée.

💡 Astuce mémo

La TVA est collectée pour l’État, tandis que le compte de résultat mesure la performance.

📖 7. Stocks, amortissements et EBE

🔑 Notions clés & Définitions

• Dotation aux amortissements : Usure des équipements de l’entreprise et charge d’exploitation déduite du résultat de l’année.

• Excédent brut d’exploitation : Mesure de la rentabilité brute de l’entreprise et de sa capacité à générer de la trésorerie grâce à ses activités courantes.

★ À maîtriser

• Dans le compte de résultat, la variation des stocks permet de passer des achats à la consommation réelle, car les produits achetés ne sont pas nécessairement tous consommés pendant l’année.

📐 Formule — L’excédent brut d’exploitation se calcule ainsi : $EBE = CA + Subventions - Achats\ de\ marchandises - Impôts\ et\ taxes - Charges\ de\ personnel$.

Compléments

• Un manège acheté 50 K€ et utilisé pendant 10 ans voit son coût réparti sur ces 10 années au moyen des dotations aux amortissements.

💡 Astuce mémo

Consommation réelle, usure répartie et activité courante → mesure de la rentabilité.

📖 8. Compte de résultat prévisionnel

🔑 Notions clés & Définitions

• Compte de résultat prévisionnel : Compte de résultat projeté dans le futur avant que l’activité n’ait réellement eu lieu.

📝 Points essentiels

• Les indicateurs permettent d’analyser l’évolution de l’activité en comparant les prévisions avec les résultats réalisés.

📊 Tableaux de synthèse

Budget et compte de résultat