Fiche de révision : Comptabilité et bilan d’entreprise

📋 Plan du Cours

1. Rôles de la comptabilité
2. Principes du droit comptable
3. Exercice comptable et inventaire
4. Structure du bilan
5. Éléments de l’actif
6. Éléments du passif

📖 1. Rôles de la comptabilité

🔑 Notions clés & Définitions

• Comptabilité : Instrument d’information financière et outil de gestion qui permet notamment aux dirigeants de piloter l’entreprise et d’en mesurer les performances.
• Comptabilité analytique : Comptabilité tenue notamment par atelier afin d’analyser les performances de chaque activité de l’entreprise.

★ À maîtriser

• Les partenaires pouvant accéder aux informations comptables sont:
  • les apporteurs de capitaux
  • l’État
  • les salariés
  • les clients
  • les fournisseurs

Compléments

📌 Dans les autres entreprises, les comptes sont couverts par le secret des affaires et seuls le fisc et le banquier peuvent y accéder.

💡 Astuce mémo

Information pour les partenaires, pilotage pour les dirigeants

📖 2. Principes du droit comptable

★ À maîtriser

• Les comptes doivent être réguliers, sincères et donner une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l’entreprise.

• Le principe de prudence impose de retenir la valeur la plus pessimiste lorsqu’il faut estimer la valeur de certains biens.

• Le principe de l’indépendance des exercices impose de rattacher à un exercice toutes les opérations nées pendant cet exercice, même sans pièce comptable, et de neutraliser celles enregistrées mais concernant l’avenir.

• Le principe de permanence des méthodes impose de calculer les résultats avec les mêmes méthodes afin que leur comparaison dans le temps soit significative.

Compléments

📌 Le principe de prudence impose de tenir compte de toutes les pertes de valeur des biens, même lorsqu’elles ne sont pas absolument certaines, notamment par l’amortissement ou la provision.

• Les régularisations de fin d’exercice permettent de rattacher les opérations à l’exercice concerné et de neutraliser celles qui concernent l’avenir.

💡 Astuce mémo

H-P-I-P : Honnêteté, Prudence, Indépendance, Permanence

📖 3. Exercice comptable et inventaire

🔑 Notions clés & Définitions

• Exercice comptable : Période successive de la vie de l’entreprise choisie pour enregistrer les opérations et établir les résultats.
• Inventaire : Recensement et évaluation de tous les biens de l’entreprise ainsi que de toutes ses dettes envers des tiers.

★ À maîtriser

• La durée d’un exercice comptable est de 1 an, sauf exception, et l’exercice ne doit pas obligatoirement coïncider avec l’année civile.

• 🔄 À l’ouverture de la comptabilité, il faut: recenser l’ensemble des postes de l’entreprise, évaluer ces postes en euros, réaliser l’inventaire

Compléments

📌 Les immobilisations totalement amorties mais encore en service doivent figurer à l’inventaire avec une valeur résiduelle nulle.

💡 Astuce mémo

Période → inventaire → évaluation → bilan d’ouverture

📖 4. Structure du bilan

🔑 Notions clés & Définitions

• Bilan : Document comptable qui photographie à un instant donné les biens de l’entreprise et la manière dont ils ont été financés.

★ À maîtriser

📐 Formule — Le bilan est équilibré lorsque $\text{Actif} = \text{Passif}$, car les ressources financent les emplois.

📌 Le bilan d’ouverture est établi au début de l’exercice, tandis que le bilan de clôture est établi à la fin de l’exercice.

Compléments

• Tous les bilans doivent comporter une date, notamment parce que l’exercice comptable ne coïncide pas nécessairement avec l’année civile.

💡 Astuce mémo

Actif = emplois et biens ; passif = ressources et financements

📖 5. Éléments de l’actif

★ À maîtriser

• L’actif immobilisé comprend notamment:

  • les terrains et aménagements
  • les constructions
  • les installations et matériels
  • les animaux reproducteurs
  • les parts sociales

• Les stocks comprennent notamment:

  • les animaux non reproducteurs
  • les approvisionnements
  • les produits végétaux
  • les avances aux cultures

Compléments

• Les créances comprennent notamment:

  • les créances clients
  • la TVA à recevoir
  • les autres créances

• Les disponibilités comprennent notamment les sommes détenues en banque et en caisse.

💡 Astuce mémo

Immobilisations → stocks → créances → disponibilités

📖 6. Éléments du passif

★ À maîtriser

• Les capitaux permanents comprennent notamment:

  • le capital propre à la clôture
  • les subventions d’investissement
  • les emprunts à long et moyen terme

• Les dettes d’exploitation comprennent notamment:

  • les dettes envers les fournisseurs
  • la TVA à payer
  • les autres dettes

📌 Le passif total est égal à la somme des capitaux permanents, des dettes d’exploitation et des dettes financières à court terme.

Compléments

• Le capital propre à la clôture est déterminé à partir du capital propre au début de l’exercice, des prélèvements privés et du résultat net de l’exercice.

• Les dettes financières à court terme comprennent notamment:

  • les emprunts à court terme
  • les O.C.C
  • les autres dettes financières à court terme

💡 Astuce mémo

Capitaux permanents → dettes d’exploitation → dettes financières à court terme

📊 Tableaux de synthèse

Actif et passif du bilan