Fiche de révision : Comptabilité financière

📋 Plan du Cours

1. Origines et évolution comptable
2. Rôles et acteurs de la comptabilité
3. Normes et principes comptables
4. Gestion comptable des tiers
5. Flux financiers et trésorerie
6. Outils de suivi comptable
7. Bilan et équilibre financier

📅 Repères chronologiques

1. fin du XIXe sièclele bilan et le compte de résultat apparaissent pour présenter notamment le patrimoine de l’entreprise
2. 1944les accords de Bretton Woods instaurent une nouvelle organisation de l’économie mondiale fondée sur le dollar comme monnaie de référence, la parité fixe des autres devises et la création d’institutions internationales comme le FMI et la BIRD
3. 1947la comptabilité prend la forme moderne présentée dans le cours
4. 15 août 1971le système de Bretton Woods prend fin avec Richard Nixon et la fin de la convertibilité du dollar en or
5. 1976les accords de la Jamaïque actent la fin de la convertibilité des monnaies en or

📖 1. Origines et évolution comptable

★ À maîtriser

• La comptabilité existe depuis l’Antiquité, notamment chez les Égyptiens, les Romains et les Grecs, pour suivre les entrées, les sorties, les créances et les dettes.

• Entre le XIVe et le XVe siècle, la pratique du crédit a conduit en Italie à l’apparition d’une comptabilité d’engagement et en partie double, avec des comptes de créances et de dettes pour chaque partie.

• Du Moyen Âge à nos jours, la partie double et la comptabilité du patrimoine permettent d’enregistrer toutes les opérations des entreprises et de contrôler l’exactitude des écritures.

Compléments

• À partir des XVIe et XVIIe siècles, les entreprises établissent différents livres comptables, notamment le journal et le grand livre.

💡 Astuce mémo

Antiquité → partie double → livres → bilan

📖 2. Rôles et acteurs de la comptabilité

🔑 Notions clés & Définitions

• Comptabilité financière : processus de suivi et d’enregistrement des opérations financières d’une entreprise ou d’un individu

★ À maîtriser

• La comptabilité aide l’entreprise à gérer ses finances, respecter ses obligations fiscales, mesurer sa performance et prendre des décisions d’investissement et de financement.

• La comptabilité concerne notamment les revenus, les actifs, le capital, les capitaux propres, les passifs et les dépenses de l’entreprise.

Compléments

• 🔄 Un système comptable fiable repose sur:

  1. l’enregistrement précis des transactions
  2. leur documentation
  3. une vérification régulière

• La comptabilité fournit des informations à l’entreprise, à l’administration fiscale, aux organismes sociaux, aux banques, aux investisseurs, aux clients et aux fournisseurs.

📖 3. Normes et principes comptables

🔑 Notions clés & Définitions

• Image fidèle : exige que la comptabilité donne une représentation la plus fidèle possible de l’entreprise

★ À maîtriser

📌 La permanence des méthodes impose de conserver la même méthode comptable d’une période à l’autre afin de permettre la comparabilité temporelle.

Compléments

📌 Le principe de prudence impose de ne pas surestimer la situation financière de l’entreprise, et le cours précise que le déficit ne doit pas dépasser trois ans.

📖 4. Gestion comptable des tiers

🔑 Notions clés & Définitions

• Tiers : entité externe à l’entreprise impliquée dans des transactions financières

📝 Points essentiels

• Les principaux tiers sont:

  • les clients
  • les fournisseurs
  • les partenaires
  • les banques
  • l’État
  • la justice
  • les salariés
  • les organismes sociaux
  • l’administration fiscale

• Le compte fournisseurs 401 suit les dettes de l’entreprise, tandis que le compte clients 411 contrôle les créances et les paiements reçus ou en attente.

📌 La partie double impose que chaque transaction ait deux effets distincts et que chaque débit corresponde à un crédit, afin de maintenir l’équilibre du bilan.

• En cas d’impayé, l’entreprise peut procéder à une pré-relance, à une première relance dès l’échéance dépassée, à une deuxième relance après 7 à 10 jours, à une troisième relance après 15 à 20 jours, puis à une mise en demeure et à un recouvrement judiciaire.

💡 Astuce mémo

Clients = créances ; fournisseurs = dettes

📖 5. Flux financiers et trésorerie

🔑 Notions clés & Définitions

• Flux financier : mouvement d’argent entrant ou sortant d’une entreprise

★ À maîtriser

• Les flux entrants comprennent notamment les ventes et les financements reçus, tandis que les flux sortants comprennent les dépenses, les investissements et les remboursements.

📌 Les flux d’exploitation sont directement liés à la production, à la vente ou à la livraison des biens et services de l’activité principale de l’entreprise.

📌 Les flux d’investissement reflètent la stratégie de gestion du patrimoine et la capacité de l’entreprise à générer des revenus futurs.

Compléments

• Les flux de financement correspondent aux mouvements de trésorerie liés au financement de l’entreprise.

💡 Astuce mémo

E-I-F : exploitation, investissement, financement

📖 6. Outils de suivi comptable

🔑 Notions clés & Définitions

• Journal comptable : enregistre toutes les opérations financières dans l’ordre chronologique afin d’assurer leur traçabilité
• Grand livre : regroupe les écritures par compte afin de faciliter l’analyse et le contrôle des flux financiers
• Tableau de flux de trésorerie : synthétise les flux monétaires d’exploitation, d’investissement et de financement

📝 Points essentiels

• Le fonds de roulement mesure la capacité de l’entreprise à financer ses opérations courantes sans difficultés, la trésorerie nette indique la liquidité disponible à court terme et le ratio de liquidité évalue la solvabilité immédiate face aux dettes à court terme.

📖 7. Bilan et équilibre financier

🔑 Notions clés & Définitions

• Bilan : photographie comptable de l’entreprise à une date choisie pour arrêter l’exercice comptable

★ À maîtriser

• L’actif comprend:

  • les immobilisations
  • les stocks
  • les créances
  • les disponibilités

• Le passif comprend:

  • les capitaux propres
  • les provisions
  • les dettes

📐 Formule — L’équilibre du bilan repose sur l’égalité entre l’actif et le passif : $Actif = Passif$.

• Le bilan est une obligation légale qui sert à connaître la situation financière, établir les déclarations fiscales et communiquer avec les banques, les investisseurs et les partenaires.

Compléments

📌 Lorsque le résultat est une perte, il est intégralement affecté l’année suivante dans la rubrique « report à nouveau » avec le signe « - ».

💡 Astuce mémo

Actif = ce que l’entreprise possède ; passif = ce qui finance l’actif

📊 Tableaux de synthèse

Types de flux financiers