Fiche de révision : Comptabilité générale et bilan

📋 Plan du Cours

1. Bases et rôles de la comptabilité
2. Principes comptables fondamentaux
3. Bilan et équilibre comptable
4. Composition de l’actif et du passif
5. Classement et évaluation des postes
6. Patrimoine net et résultat
7. Activités et biens au bilan

📖 1. Bases et rôles de la comptabilité

🔑 Notions clés & Définitions

• Partie double : Attribue à chaque opération une origine, la ressource utilisée, et une destination, l’emploi qui en est fait.

★ À maîtriser

📌 La comptabilité de trésorerie enregistre les recettes à leur encaissement et les dépenses à leur décaissement, tandis que la comptabilité d’engagement enregistre les opérations lorsque l’événement économique a lieu, comme la livraison ou l’achèvement d’une prestation.

📌 La comptabilité générale, obligatoire, conserve la trace des opérations et permet de déterminer le résultat et de présenter le patrimoine, tandis que la comptabilité analytique, facultative, renseigne sur les coûts et la rentabilité des produits ou activités.

Compléments

• La comptabilité générale permet aux parties prenantes externes de connaître la trésorerie, ce que l’entreprise possède et doit, ses produits et charges, ainsi que son résultat de fin d’exercice.

• En interne, la comptabilité contribue à l’analyse des comptes clients et fournisseurs, à l’étude des charges comptabilisées et au suivi budgétaire par comparaison du prévisionnel et du réalisé.

💡 Astuce mémo

Trésorerie : encaissement ; engagement : opération économique.

📖 2. Principes comptables fondamentaux

★ À maîtriser

• Les règles de comportement comptable sont :

  • la régularité
  • la sincérité
  • l’importance relative
  • l’image fidèle

• Les hypothèses de construction des comptes sont :

  • la continuité d’exploitation
  • la permanence des méthodes
  • l’indépendance des exercices
  • la non-compensation
  • l’intangibilité du bilan d’ouverture

📌 La prudence comptabilise un produit seulement lorsque sa réalisation est certaine et prend en compte une charge dès que sa réalisation est probable.

Compléments

📌 La non-compensation impose d’enregistrer séparément une créance et une dette envers un même tiers, sans les réduire à leur solde.

📌 Le principe des coûts historiques enregistre les biens à leur valeur d’acquisition d’origine, sans réévaluation ultérieure liée à l’inflation.

📖 3. Bilan et équilibre comptable

🔑 Notions clés & Définitions

• Bilan : Photographie du patrimoine de l’entreprise à un moment donné, qui regroupe l’actif et le passif et dont la présentation est normalisée par le Plan Comptable Général.

★ À maîtriser

📌 L’actif correspond aux emplois et à ce que l’entreprise possède, tandis que le passif correspond aux ressources et à ce que l’entreprise doit.

📐 Formule - Le bilan respecte toujours l’égalité $\text{Total actif} = \text{Total passif}$.

Compléments

• Le bilan est établi au minimum une fois par an, et le bilan, le compte de résultat et l’annexe sont obligatoires à la clôture de chaque exercice de 12 mois.

• Un bilan déséquilibré signale une erreur de montant ou, plus fréquemment, une erreur de positionnement d’un poste.

💡 Astuce mémo

Actif : où vont les ressources ; passif : d’où elles viennent.

📖 4. Composition de l’actif et du passif

★ À maîtriser

📌 L’actif immobilisé regroupe les biens destinés à servir durablement l’activité et l’actif circulant les biens destinés à changer de nature au cours de l’activité ; le cours associe respectivement ces catégories à une durée supérieure et inférieure à un an.

• Les capitaux propres comprennent :

  • le capital social
  • les réserves
  • les subventions d’investissement
  • le résultat de l’exercice

• L’actif circulant comprend :

  • les stocks
  • les créances clients
  • la banque
  • la caisse
  • les valeurs mobilières de placement

• Les dettes comprennent les dettes financières, comme les emprunts et découverts bancaires, et les dettes d’exploitation, comme les dettes envers les fournisseurs, l’État et les organismes sociaux.

Compléments

• Les immobilisations incorporelles comprennent notamment :

  • les brevets
  • le fonds commercial
  • les logiciels
  • les marques

• Les immobilisations corporelles comprennent :

  • les terrains
  • les constructions
  • les matériels
  • les mobiliers

• Les immobilisations financières comprennent :

  • les dépôts de garantie
  • les prêts à un tiers
  • les titres de participation

📖 5. Classement et évaluation des postes

🔑 Notions clés & Définitions

• Liquidité : Vitesse à laquelle l’actif peut être transformé en monnaie.
• Exigibilité : Vitesse à laquelle une dette doit être remboursée.
• Valeur nette : Valeur brute diminuée des amortissements et des dépréciations.
• Amortissement : Répartir la perte de valeur d’un bien sur sa durée d’utilisation estimée.

📝 Points essentiels

• Dans le bilan, l’actif est classé du moins liquide au plus liquide, tandis que le passif est classé du moins exigible au plus exigible.

💡 Astuce mémo

Actif : liquidité croissante ; passif : exigibilité croissante.

📖 6. Patrimoine net et résultat

★ À maîtriser

📐 Formule - Le total de l’actif est la somme de l’actif immobilisé et de l’actif circulant : $\text{Total actif} = \text{Total actif immobilisé} + \text{Total actif circulant}$.

📐 Formule - Le total du passif est la somme des capitaux propres et des dettes : $\text{Total passif} = \text{Total capitaux propres} + \text{Total dettes}$.

📐 Formule - Le patrimoine net est égal au total de l’actif diminué du total des dettes, et correspond aux capitaux propres : $\text{Patrimoine net} = \text{Total actif} - \text{Total dettes} = \text{Capitaux propres}$.

📐 Formule - Le résultat de l’exercice correspond à la variation du patrimoine net entre le début et la fin de l’exercice : $\text{Résultat} = \text{Actif} - \text{Passif}$.

Compléments

📌 Un résultat positif est un bénéfice présenté au passif sans signe ou avec un signe plus, tandis qu’un résultat négatif est une perte indiquée par un signe moins ou entre parenthèses.

💡 Astuce mémo

Patrimoine net en hausse → enrichissement ; en baisse → appauvrissement.

📖 7. Activités et biens au bilan

🔑 Notions clés & Définitions

• Créance client : Vente réalisée et facturée que le client n’a pas encore payée.
• Dette fournisseur : Marchandise livrée ou prestation réalisée que l’entreprise n’a pas encore réglée.

★ À maîtriser

📌 Un emprunt reçu par l’entreprise est une dette au passif, tandis qu’un prêt accordé par l’entreprise à un tiers est une immobilisation financière à l’actif.

📌 Un bien durable, utilisé de façon répétée sur plusieurs exercices, relève de l’actif immobilisé et s’amortit, tandis qu’un bien consommable disparaît à l’usage et relève d’une charge ou reste en stock tant qu’il n’est pas consommé.

Compléments

• Le stock de marchandises indique une activité commerciale d’achat-revente, celui de matières premières et de produits en cours ou finis indique une activité industrielle, et l’absence de stock caractérise dans le cours une activité de prestation de services.

💡 Astuce mémo

Bien durable : immobilisation ; bien consommé : charge ou stock.