Fiche de révision : Enregistrements comptables courants

📋 Plan du Cours

1. Enregistrement des ventes
2. Créances et dettes en devises
3. Avoirs émis
4. LCR papier chez le fournisseur
5. Incidents des LCR papier
6. LCR magnétique et incidents
7. Enregistrement des achats
8. Emballages et avoirs reçus
9. Acquisitions d’immobilisations

📖 1. Enregistrement des ventes

📝 Points essentiels

• Lors de l’enregistrement d’une vente, le compte 411000 Clients est débité du net à payer TTC, le compte 665000 Escomptes accordés est débité de l’escompte, les comptes 707000 Ventes de marchandises, 445710 TVA collectée, 708500 Ports et frais accessoires, 419600 Clients-detttes/emballages consignés et 419100 Clients-avances-acomptes sont crédités respectivement du net commercial, de la TVA, du transport, des emballages consignés et de l’acompte précédemment reçu.

📌 Les rabais, remises et ristournes figurant sur la facture initiale ne sont pas enregistrés dans des comptes spécifiques, de sorte qu’une même écriture ne comporte pas simultanément un compte 707 et un compte 709.

📖 2. Créances et dettes en devises

★ À maîtriser

• Pour une créance en monnaie étrangère, la facture est convertie en euros au cours du jour de la vente, le compte 411 étant débité du montant M1, puis le règlement est converti au cours du jour du règlement pour obtenir M2 ; le 411 est crédité de M1, le 512 est débité de M2 et la différence est portée au débit du 656 ou au crédit du 756.

Compléments

📌 Toute conversion de monnaie étrangère doit être effectuée en posant un produit en croix.

💡 Astuce mémo

Créance : 411 au départ ; dette : 401 au départ.

📖 3. Avoirs émis

★ À maîtriser

• Un avoir pour retour de marchandises défectueuses ou non conformes reprend les mêmes comptes que la facture initiale en inversant le débit et le crédit.

• Une réduction commerciale accordée a posteriori est enregistrée au débit du compte 709700 RRR accordés sur ventes de marchandises.

Compléments

📌 Lors de la restitution d’un emballage consigné par le client, le compte 419600 est débité et le compte 411000 est crédité ; si l’emballage n’est finalement pas restitué, la même écriture est complétée par une facture de vente d’emballages.

• Un escompte de règlement accordé pour paiement rapide est enregistré au débit du compte 665000 Escomptes accordés.

📖 4. LCR papier chez le fournisseur

★ À maîtriser

• Chez le fournisseur, la création d’une LCR papier se comptabilise dans les deux cas par un débit du compte 413000 Clients-effets à recevoir et un crédit du compte 411000 Clients.

📌 En cas de remise à l’escompte d’une LCR papier, le compte 511400 est débité et le compte 413000 est crédité, avec débit des comptes 661600, 627500 hors taxe et 445660 pour les frais.

📌 En cas de remise à l’encaissement d’une LCR papier, le compte 511300 est débité et le compte 413000 est crédité, avec débit des comptes 627500 hors taxe et 445660 pour les frais.

Compléments

📐 Formule — Les intérêts de remise à l’escompte sont calculés selon la relation $I = N \times \frac{t}{360} \times j$, où N est le nominal, t le taux annuel et j le nombre de jours entre la remise à l’escompte et l’échéance.

💡 Astuce mémo

Escompte : la banque avance les fonds ; encaissement : elle attend l’échéance.

📖 5. Incidents des LCR papier

★ À maîtriser

• Lorsque le client demande le renouvellement d’une LCR papier non remise à l’escompte ou à l’encaissement, l’ancienne LCR est annulée par un débit du 411 et un crédit du 413, puis la nouvelle LCR est débitée au 413 pour le nominal augmenté des frais, avec crédit du 763 pour les intérêts et du 626 pour les frais postaux éventuels.

• En cas d’impayé d’une LCR papier, la banque prélève sur le compte du fournisseur le montant de l’effet et les frais, enregistrés par un débit du 411 contre un crédit du 512 ; si une nouvelle LCR est créée, le 413 est ensuite débité contre le 411 pour la créance et contre le 763 pour les intérêts.

Compléments

📐 Formule — Les intérêts de renouvellement sont calculés selon la relation $I = N \times \frac{t}{360} \times j$, où j est le nombre de jours entre l’échéance du premier effet et l’échéance du nouvel effet.

💡 Astuce mémo

Annuler, recréer, puis comptabiliser les frais et intérêts.

📖 6. LCR magnétique et incidents

★ À maîtriser

• En cas d’impayé d’une LCR magnétique, le nominal est débité au compte 519200 pour le solder et les frais sont débités au compte 411, le tout par le crédit du 512 ; si une nouvelle LCR est créée, le 411 est ensuite débité par le crédit du 763 pour les intérêts.

📌 Lors de la création d’une LCR magnétique, aucune écriture comptable n’est passée : les comptes 413, 511300 et 511400 ne sont pas utilisés et la créance reste débitée au 411.

📌 Pour une LCR magnétique remise à l’escompte, les comptes 512, 627, 44566 et 661 sont débités et le compte 519200 Concours bancaires courants est crédité pour le montant du 411.

Compléments

📌 À l’échéance d’une LCR magnétique, le compte 411 est crédité et le compte 519200 est débité afin de solder la créance et le concours bancaire.

💡 Astuce mémo

Papier : 413 dès la création ; magnétique : la créance reste au 411.

📖 7. Enregistrement des achats

★ À maîtriser

• Lors de l’enregistrement d’un achat, le compte 401000 Fournisseurs est crédité du net à payer TTC, le compte 765000 Escomptes obtenus est crédité de l’escompte, les comptes 607000 Achats de marchandises, 445660 TVA déductible, 624000 Transport sur achats, 409600 Fournisseurs-créances sur emballages à rendre et 409100 Fournisseurs-avances-acomptes sont débités respectivement du net commercial, de la TVA, du transport, des emballages consignés et de l’acompte précédemment versé.

Compléments

📌 Les frais accessoires d’achat peuvent être enregistrés dans les comptes de charges par nature 622, 616 et 624, dans le compte 608700 Frais accessoires sur achats de marchandises ou intégrés au compte 607000.

📖 8. Emballages et avoirs reçus

★ À maîtriser

• Les emballages consignés sont enregistrés au débit du compte 409600 et au crédit du compte 401 ; lors de leur restitution, le 409600 est soldé par le 401.

• La consignation d’emballages est enregistrée sans TVA, qui ne s’applique que lorsque les emballages sont facturés.

• Les emballages perdus, récupérables non identifiables ou mixtes sont enregistrés dans un compte 602xxx, tandis que les emballages récupérables identifiables sont enregistrés dans le compte 218600.

• Une réduction commerciale obtenue a posteriori est enregistrée au crédit du compte 609700 RRR obtenus sur achats de marchandises.

Compléments

• Un escompte de règlement obtenu pour paiement rapide est enregistré au crédit du compte 765000 Escomptes obtenus.

💡 Astuce mémo

Consignation sans TVA → restitution soldée ; non-restitution → facture d’emballages.

📖 9. Acquisitions d’immobilisations

🔑 Notions clés & Définitions

• Immobilisation : Bien destiné à servir de façon durable l’activité d’une entreprise.

★ À maîtriser

• Une immobilisation produite par l’entreprise pour elle-même est d’abord enregistrée au débit d’un compte 23 pendant sa fabrication, avec crédit du compte 722 Production immobilisée, puis le compte 23 est soldé par un compte 2xxxxx lorsque l’immobilisation est achevée.

📌 Les véhicules de tourisme n’ouvrent pas droit à déduction de la TVA pour l’achat, la location ou l’entretien ; l’écriture débite le compte 218200 et crédite le compte 404000 pour le montant TTC.

• Les immobilisations se répartissent en trois types:
  • Incorporelles : brevets, licences et logiciels
  • Corporelles : terrains, bâtiments, véhicules et ordinateurs
  • Financières : titres de participation, prêts accordés et cautions

📌 Le coût d’acquisition d’une immobilisation comprend obligatoirement le prix d’achat net financier, les frais de transport, les frais d’installation et les frais de montage.

• Certaines immobilisations de matériel et outillage industriel ou de matériel de bureau dont la valeur unitaire est inférieure à 500 € HT peuvent être comptabilisées en charges dans les comptes 606300 ou 606400.

📌 Les titres de participation sont enregistrés au débit du compte 261000 lorsqu’ils sont conservés durablement pour détenir plus de 10 % d’une autre entreprise, tandis que les titres immobilisés sont enregistrés au débit du compte 271000 lorsqu’ils sont conservés durablement sans intention de détenir une participation de plus de 10 %.

Compléments

📌 Les acomptes sur immobilisations sont enregistrés dans le compte 238.

• Les éléments pouvant être incorporés au coût ou passés en charges sont:
  • Droits de mutation
  • Honoraires d’avocat
  • Honoraires de notaire
  • Commissions ou frais d’actes

📌 Les titres acquis pour réaliser une plus-value à moyen ou long terme tout en constituant un placement durable sont enregistrés au débit du compte 273000 TIAP, tandis que les titres acquis pour une plus-value rapide à titre spéculatif sont enregistrés dans le compte 50, notamment 503 pour les actions ou 506 pour les obligations.

📊 Tableaux de synthèse

Types de LCR chez le fournisseur

Réductions et escomptes