Fiche de révision : Fondamentaux de la comptabilité générale

📋 Plan du Cours

1. Définition et rôle de la comptabilité
2. Documents et caractéristiques comptables
3. Utilisateurs et limites comptables
4. Emplois, ressources et partie double
5. Capitaux, pertes et formes sociales
6. Crédit client et fournisseur
7. Structure générale du bilan
8. Actif et passif détaillés

📖 1. Définition et rôle de la comptabilité

🔑 Notions clés & Définitions

• Comptabilité : À la fois une technique d’enregistrement, de stockage et de traitement de l’information, et un système normalisé et réglementé destiné à représenter synthétiquement l’entreprise.

📝 Points essentiels

📌 Le bilan représente le patrimoine de l’entreprise à une date donnée, tandis que le compte de résultat retrace l’activité et les résultats de l’exercice.

📌 Un stock est une valeur mesurée à un instant donné, comme le solde bancaire, tandis qu’un flux correspond à une opération sur une période, comme les salaires de 2016.

💡 Astuce mémo

Bilan = photo du patrimoine ; compte de résultat = film de l’activité

📖 2. Documents et caractéristiques comptables

★ À maîtriser

• La représentation synthétique prend généralement trois formes:
  • le bilan
  • le compte de résultat
  • l’annexe

📌 En France, la comptabilité est obligatoire en vertu de dispositions du Code de commerce et du Code général des impôts.

📌 Les entreprises doivent déposer le bilan, le compte de résultat et l’annexe au greffe afin qu’ils soient mis à la disposition du public, sans publier le détail jugé confidentiel.

Compléments

• En France, le ministre des Finances nomme les 16 membres de l’Autorité des normes comptables, composée pour moitié de dirigeants de l’État et pour moitié d’experts comptables notamment.

💡 Astuce mémo

BCA : Bilan, Compte de résultat, Annexe

📖 3. Utilisateurs et limites comptables

🔑 Notions clés & Définitions

• Comptabilité analytique : S’intéresse aux flux internes et non aux flux externes de l’entreprise.

📝 Points essentiels

📌 Les utilisateurs internes, notamment le chef d’entreprise et les dirigeants, utilisent la comptabilité comme un outil de gestion, tandis que les utilisateurs externes l’utilisent comme un outil d’information.

• La comptabilité générale enregistre les flux internes et externes sans expliquer les opérations qui se déroulent entre leur entrée et leur sortie, ce qui la fait fonctionner comme une boîte noire.

📌 La comptabilité budgétaire projette les objectifs sur un horizon d’un an découpé en mois ou en trimestres, tandis que la comptabilité générale enregistre uniquement le passé et ne prévoit pas.

💡 Astuce mémo

Interne = gestion ; externe = information

📖 4. Emplois, ressources et partie double

★ À maîtriser

• La partie double consiste, pour chaque opération, à identifier l’origine de l’argent et l’emploi auquel il est affecté.

• Lorsque les associés apportent 500 000 euros déposés sur le compte bancaire de la société, la banque constitue un emploi et le capital constitue une ressource.

📌 L’achat de marchandises est une opération commerciale intermédiaire qui ne modifie pas le résultat tant que la marchandise n’est pas revendue.

Compléments

📌 L’acquisition au comptant d’un local pour 120 000 euros et d’équipements pour 80 000 euros diminue la banque et augmente les emplois correspondants.

💡 Astuce mémo

Origine de l’argent → emploi de l’argent → bilan

📖 5. Capitaux, pertes et formes sociales

🔑 Notions clés & Définitions

• SNC : Les associés sont solidairement responsables des pertes et entretiennent un lien personnel fort fondé sur l’intuitu personae.
• SARL : La responsabilité des associés est limitée au montant du capital, dont le minimum de création est de 1 euro.
• SA : La personnalité des associés n’a pas d’importance et les actions peuvent être librement cédées.

📝 Points essentiels

📌 L’actionnaire dispose d’un droit aux dividendes proportionnels au bénéfice et d’un droit de vote en assemblée générale, tandis que le banquier reçoit des intérêts et ne dispose pas du droit de vote ni d’un droit au bénéfice.

💡 Astuce mémo

Actionnaire = dividendes et vote ; banquier = intérêts sans vote

📖 6. Crédit client et fournisseur

🔑 Notions clés & Définitions

• Bénéfice : Mesure l’accroissement de la valeur du patrimoine et, dans le référentiel international, l’accroissement des capitaux propres.

📝 Points essentiels

📌 Le crédit accordé par un fournisseur constitue une ressource pour l’entreprise, car elle conserve ses fonds pendant le délai de paiement, tandis que le crédit accordé à un client constitue un emploi.

💡 Astuce mémo

Crédit fournisseur = ressource ; crédit client = emploi

📖 7. Structure générale du bilan

🔑 Notions clés & Définitions

• Bilan : État financier établi à une date donnée qui présente à gauche les emplois ou droits patrimoniaux et à droite les ressources ou obligations de l’entreprise.
• Actifs immobilisés : Actifs durables conservés plus d’un an comptable et comprenant les immobilisations incorporelles, corporelles et financières.
• Actifs circulants : Actifs rattachés au cycle d’exploitation de l’entreprise, notamment les avances et acomptes versés ainsi que la trésorerie positive et la caisse.

📝 Points essentiels

📌 En comptabilité, les actifs sont enregistrés à leur valeur d’origine selon le principe du coût historique et toutes les valeurs sont converties en euros.

💡 Astuce mémo

Actif = emplois et droits ; passif = ressources et obligations

📖 8. Actif et passif détaillés

🔑 Notions clés & Définitions

• Capitaux propres : Appartiennent aux actionnaires et comprennent le capital, le résultat, les réserves et le report à nouveau.

★ À maîtriser

• Les immobilisations incorporelles comprennent notamment:

  • les brevets
  • les licences
  • les marques
  • les logiciels
  • les signaux sonores

• Les dettes comprennent notamment:

  • les dettes bancaires et obligataires
  • les dettes sociales
  • les dettes envers les clients
  • les dettes fiscales
  • les dettes sur immobilisations
  • les autres dettes

Compléments

• En France, un brevet est protégé pendant 20 ans, tandis qu’un logiciel est protégé pendant la vie de son auteur puis 70 ans après sa mort.

📌 Un report à nouveau positif correspond à des bénéfices antérieurs non affectés, tandis qu’un report à nouveau négatif correspond aux pertes subies au cours des années précédentes.

💡 Astuce mémo

Actif : immobilisé puis circulant ; passif : capitaux propres puis dettes

📊 Tableaux de synthèse

Comparaison des utilisateurs comptables