Fiche de révision : Fondements de la comptabilité financière

📋 Plan du Cours

1. Logique et finalités comptables
2. Charges, produits et résultat
3. Bilan et compte de résultat
4. Obligations et acteurs comptables
5. Normes et utilisateurs des comptes
6. Partie double et comptes
7. Journal, grand livre et balance

📖 1. Logique et finalités comptables

🔑 Notions clés & Définitions

• Comptabilité financière : ANC, Règlement 2014-03, Art. 121-1 — Système d’organisation de l’information financière permettant de saisir, classer et enregistrer des données chiffrées afin de présenter des états reflétant une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat d’une entité à la clôture.

★ À maîtriser

📌 Le suivi en trésorerie enregistre les flux encaissés et décaissés pendant une période, tandis que le patrimoine présente à une date donnée les actifs détenus et les dettes dues.

• Le patrimoine d’A. comprend une voiture de 22 000 €, une épargne de 100 € et un solde bancaire de 75 €, tandis que son emprunt restant dû est de 21 850 €.

Compléments

• En septembre 2025, A. perçoit un salaire de 2 000 € et engage 1 925 € de dépenses, ce qui laisse un solde bancaire de 75 €.

💡 Astuce mémo

Flux = film de la période ; patrimoine = photo à une date

📖 2. Charges, produits et résultat

🔑 Notions clés & Définitions

• Charges : Emplois irréversibles correspondant à des biens ou services définitivement consommés, comme le loyer, l’alimentation, l’impôt, l’assurance, le streaming et les loisirs.
• Produits : Ressources irréversibles, comme le salaire d’A. ou les ventes d’une entreprise, qui sont définitivement acquis sur la période.
• Résultat : Différence entre les produits et les charges d’une période ; il est égal à 325 € pour A. en septembre.

📝 Points essentiels

📐 Formule — Le résultat vérifie $Résultat = Produits - Charges$.

💡 Astuce mémo

Produits − charges → résultat → enrichissement ou appauvrissement

📖 3. Bilan et compte de résultat

🔑 Notions clés & Définitions

• Compte de résultat : Présente les produits et les charges d’une période ainsi que leur différence, le résultat, et décrit la performance réalisée entre deux dates.
• Bilan : Présente à une date donnée les emplois réversibles à l’actif et les ressources réversibles au passif, c’est-à-dire ce que l’entité possède et ce qu’elle doit.

📝 Points essentiels

📌 Le bilan est toujours équilibré selon la relation $Actif = Passif$ ; un déséquilibre révèle une erreur comptable.

• Le résultat relie les deux états financiers : il figure au pied du compte de résultat et au passif du bilan comme ressource lorsqu’il est positif.

💡 Astuce mémo

Compte de résultat = période ; bilan = date

📖 4. Obligations et acteurs comptables

★ À maîtriser

📌 Toute personne physique ou morale ayant la qualité de commerçant doit enregistrer chronologiquement les mouvements affectant le patrimoine de son entreprise. — Code de commerce, L123-12

• 🔄 Les obligations suivent trois étapes : (Code de commerce, L123-12):

  1. Enregistrer les mouvements
  2. Contrôler au moins une fois tous les douze mois l’existence et la valeur des éléments patrimoniaux
  3. Établir les comptes annuels à la clôture

• Les comptes annuels comprennent : (Code de commerce, L123-12):

  • le bilan
  • le compte de résultat
  • une annexe

Compléments

📌 Une personne morale est une société dotée de la personnalité juridique, tandis qu’une personne physique est un commerçant exerçant habituellement et principalement une activité commerciale.

💡 Astuce mémo

Enregistrer → inventorier → établir les comptes annuels

📖 5. Normes et utilisateurs des comptes

🔑 Notions clés & Définitions

• Autorité des normes comptables : Autorité administrative chargée d’élaborer les normes comptables françaises, notamment le Plan comptable général.

★ À maîtriser

• Le Plan comptable général est le Règlement 2014-03 de l’ANC et il est mis à jour chaque année.

Compléments

• Les principaux utilisateurs sont:
  • le Trésor
  • les banquiers
  • les investisseurs
  • les fournisseurs
  • les clients
  • les salariés
  • la société civile

📖 6. Partie double et comptes

🔑 Notions clés & Définitions

• Partie double : Principe selon lequel toute opération comptable comporte au moins deux mouvements, identifiant la ressource utilisée au crédit et son emploi au débit.

★ À maîtriser

📌 Le total des débits est toujours égal au total des crédits.

• Les comptes de bilan appartiennent principalement aux classes 1 à 5, tandis que les comptes de résultat appartiennent aux classes 6 et 7.

• La classe 6 regroupe les charges au débit et la classe 7 les produits au crédit.

Compléments

• Depuis 2025, le Plan comptable général comporte environ 1 600 comptes, avec des comptes obligatoires et facultatifs dans un système unique.

💡 Astuce mémo

Débit = emploi ; crédit = ressource

📖 7. Journal, grand livre et balance

🔑 Notions clés & Définitions

• Journal comptable : Enregistre chronologiquement les écritures datées, avec les comptes concernés, le libellé de l’opération et la référence de la pièce justificative.
• Grand livre : Journal classé par comptes, présentant pour chaque compte le solde d’ouverture, les mouvements et le solde de clôture.
• Balance comptable : Reprend les mouvements et les soldes de tous les comptes et présente le solde initial, les mouvements de la période et le solde final.

★ À maîtriser

📐 Formule — Pour chaque compte, le solde d’ouverture augmenté des mouvements de la période est égal au solde de clôture : $Solde\ d'ouverture + Mouvements = Solde\ de\ clôture$.

Compléments

📌 Toute écriture comptable doit être datée, justifiée par une pièce et conservée sans blanc, rature, suppression ou modification ultérieure.

• Pour l’achat d’une voiture financée par un emprunt, le compte d’immobilisation est débité de 22 000 € et le compte d’emprunt est crédité de 22 000 €.

💡 Astuce mémo

Journal → grand livre → balance → états financiers

📊 Tableaux de synthèse

Compte de résultat et bilan