Fiche de révision : Introduction à la comptabilité

📋 Plan du Cours

1. Rôle et fonctions de la comptabilité
2. Systèmes d’information et contrôle
3. Comptabilités financière et de gestion
4. Organisations et formes juridiques
5. Profession comptable au Québec
6. États financiers et équation comptable
7. Qualités de l’information financière

📖 1. Rôle et fonctions de la comptabilité

🔑 Notions clés & Définitions

• Comptabilité : Système d’information qui identifie, mesure, classe, enregistre, communique et interprète les opérations financières d’une organisation.

📝 Points essentiels

• La comptabilité sert à : fournir une image fidèle de la situation financière, mesurer la performance par le profit ou la perte, aider à la prise de décision, répondre aux obligations légales et fiscales

📖 2. Systèmes d’information et contrôle

🔑 Notions clés & Définitions

• Système d’information comptable : Ensemble des méthodes, procédures, contrôles et documents d’une entité servant à enregistrer les opérations et événements économiques et à communiquer des informations à leur sujet.
• Contrôle interne : Ensemble des moyens mis en œuvre pour assurer un certain niveau de fiabilité de l’information financière, d’efficacité et d’efficience du fonctionnement ainsi que de conformité aux lois et règlements applicables.

📝 Points essentiels

• Le contrôle interne vise la protection des actifs, la prévention et la détection des erreurs et des fraudes ainsi que le respect des politiques.

• Le système comptable produit :
  • de l’information sur les opérations courantes
  • de l’information financière
  • de l’information de gestion
  • de l’information fiscale

📖 3. Comptabilités financière et de gestion

★ À maîtriser

📌 La comptabilité financière produit des états financiers à usage général pour des utilisateurs externes, tandis que la comptabilité de gestion prépare des rapports destinés aux décideurs internes.

📌 La comptabilité financière résume les effets des décisions et activités passées avec des données objectives et vérifiables, tandis que la comptabilité de gestion soutient les décisions présentes et futures par des données pertinentes et flexibles.

Compléments

📌 La comptabilité financière fournit des données sommaires sur l’ensemble de l’organisation, tandis que la comptabilité de gestion fournit des données détaillées et sectorielles.

📌 La comptabilité financière est obligatoire, suit les normes comptables en vigueur et produit des rapports annuellement ou plus souvent, tandis que la comptabilité de gestion est facultative, sans règle de présentation et préparée selon les besoins, parfois quotidiennement.

• Les états financiers à usage général comprennent :
  • l’état des résultats
  • l’état des bénéfices non répartis
  • le bilan
  • l’état des flux de trésorerie
  • les notes

💡 Astuce mémo

Externe et passée pour la financière ; interne et tournée vers l’avenir pour la gestion.

📖 4. Organisations et formes juridiques

★ À maîtriser

📌 Les organisations du secteur public relèvent de l’État ou des collectivités publiques, tandis que celles du secteur privé appartiennent à des personnes physiques ou morales.

📌 Les organismes à but non lucratif ne visent pas la réalisation de profits, tandis que les organismes à but lucratif ont cet objectif.

Compléments

• Les formes juridiques d’organisations privées lucratives citées sont :
  • l’entreprise individuelle
  • la société de personnes
  • la société par actions
  • la coopérative

📌 Une société par actions fermée n’est pas cotée, tandis qu’une société ouverte est cotée et fait appel public à l’épargne.

📖 5. Profession comptable au Québec

★ À maîtriser

• L’Ordre des comptables professionnels agréés du Québec est régi par le Code des professions issu de l’Office des professions du Québec et vise à assurer la protection du public.

Compléments

• CPA Canada regroupe les ordres provinciaux qui encadrent les experts-comptables.

• L’obtention du titre professionnel CPA exige :

  • une formation universitaire de deuxième cycle
  • des examens
  • des stages

• Les domaines d’intervention du CPA sont :

  • la comptabilité générale
  • la certification des états financiers audités
  • la comptabilité de gestion
  • la fiscalité

📖 6. États financiers et équation comptable

🔑 Notions clés & Définitions

• Actifs : Ressources économiques contrôlées par l’entité à la suite d’opérations ou de faits passés et susceptibles de lui procurer des avantages économiques futurs.
• Passifs : Obligations de l’entité résultant d’opérations ou de faits passés, dont le règlement peut nécessiter le transfert ou l’utilisation d’actifs, la prestation de services ou une autre cession d’avantages économiques.
• Capitaux propres : Total de l’actif diminué de celui du passif.
• État des flux de trésorerie : Présente les rentrées, les sorties et la variation nette de la trésorerie provenant des activités d’exploitation, d’investissement et de financement au cours d’une période, généralement une année.
• État des résultats : Regroupe les produits gagnés et les charges engagées au cours d’une période, généralement une année.
• Bénéfices non répartis : Accumulation des bénéfices nets ou pertes nettes depuis la constitution, diminuée des distributions aux actionnaires appelées dividendes; un solde négatif constitue un déficit.
• État des bénéfices non répartis : Présente les changements survenus dans les bénéfices non répartis au cours d’une période, généralement une année.

★ À maîtriser

• Le bilan présente la situation financière de l’entreprise à une date précise, comme une photographie.

📐 Formule - L’équation du bilan est $\text{Actifs} = \text{Passifs} + \text{Capitaux propres}$.

Compléments

📌 L’excédent des produits sur les charges constitue un bénéfice net, tandis que l’excédent des charges sur les produits constitue une perte nette.

• L’état des flux de trésorerie sert à évaluer la capacité de l’entité à générer des liquidités et ses besoins en liquidités.

• Les notes et tableaux complémentaires peuvent préciser : les statuts constitutifs et la nature des activités, les normes et conventions comptables, le détail des principaux postes du bilan, les engagements, les transactions avec des sociétés apparentées

💡 Astuce mémo

Le bilan comme une photo prise à une date précise.

📖 7. Qualités de l’information financière

★ À maîtriser

• Les qualités de l’information financière sont :
  • la compréhensibilité
  • la pertinence
  • la fiabilité
  • la comparabilité

Compléments

• La pertinence de l’information financière repose sur sa valeur prédictive ou rétrospective et sur la rapidité de publication.

• La fiabilité de l’information financière repose sur :

  • une image fidèle
  • la vérifiabilité
  • la neutralité
  • la prudence

📊 Tableaux de synthèse

Comptabilité financière et de gestion

Organisations à but lucratif