Fiche de révision : Le bilan en comptabilité financière

📋 Plan du Cours

1. Rôle et composantes du bilan
2. Définition des éléments du bilan
3. Équation comptable fondamentale
4. Classement courant et non courant
5. Constatation et mesure comptables
6. Analyse financière et terminologie
7. Construction du bilan de Héron inc.

📖 1. Rôle et composantes du bilan

🔑 Notions clés & Définitions

• Bilan : Document qui expose la situation financière d’une entreprise et résume ses actifs, ses passifs et ses capitaux propres.
• Liquidité : Laps de temps nécessaire à une entreprise pour convertir un actif en argent comptant ou régler une dette.
• Flexibilité financière : Capacité d’une entreprise à modifier ses mouvements de fonds futurs pour profiter d’occasions imprévues ou faire face à des besoins imprévus.

📝 Points essentiels

• Le bilan comporte trois composantes : l’actif, le passif et les capitaux propres.

💡 Astuce mémo

Le bilan est une photographie financière : ressources, obligations et part des propriétaires.

📖 2. Définition des éléments du bilan

🔑 Notions clés & Définitions

• Actif : Ressources qu’une entité contrôle à la suite d’opérations ou de faits passés et susceptibles de procurer des avantages économiques futurs.
• Passif : Obligations actuelles d’une entité résultant d’événements passés et dont l’extinction devrait entraîner une sortie de ressources représentatives d’avantages économiques.
• Capitaux propres : Total de l’actif diminué du passif, soit l’excédent des actifs sur les passifs courants et non courants.

★ À maîtriser

• La constatation d’un actif exige cumulativement :
  • le contrôle par l’entité
  • des faits passés
  • des avantages économiques futurs attendus

Compléments

• La constatation d’un passif exige cumulativement : une obligation actuelle, un événement passé qui l’a engendrée, une sortie future de ressources lors de son extinction

• Les capitaux propres sont principalement composés du capital-actions et des bénéfices non répartis.

💡 Astuce mémo

L’actif fait entrer des avantages économiques, tandis que le passif entraîne leur sortie.

📖 3. Équation comptable fondamentale

★ À maîtriser

📐 Formule - L’équation comptable fondamentale est $\text{Actif} = \text{Passif} + \text{Capitaux propres}$.

📌 Toute opération comptable préserve l’égalité entre l’actif et la somme du passif et des capitaux propres, fondement de la comptabilité en partie double.

Compléments

• L’actif représente les ressources contrôlées et mises en œuvre par l’entité pour générer des avantages futurs, tandis que le passif et les capitaux propres indiquent le financement de ces ressources par les créanciers et les propriétaires.

📖 4. Classement courant et non courant

🔑 Notions clés & Définitions

• Actif courant : Un actif courant est réalisé, vendu ou consommé dans le cycle d’exploitation normal, détenu à des fins de transaction ou réalisable dans les 12 mois, ou constitue une liquidité ou une quasi-liquidité.
• Actif non courant : Un actif non courant est destiné à servir durablement l’activité de l’entité ou est détenu comme placement à long terme ou n’est pas destiné à être réalisé dans les 12 mois suivant la clôture.
• Passif courant : Un passif est courant s’il est réglé dans le cycle normal d’exploitation ou doit être payé dans les 12 mois suivant la date de clôture.
• Passif non courant : Tout passif qui ne répond pas aux critères de classement comme passif courant.

★ À maîtriser

📌 Le classement courant ou non courant dépend du cycle d’exploitation normal et, à défaut, d’une échéance de 12 mois à compter de la date de clôture.

Compléments

• 🔄 Le cycle d’exploitation normal suit le passage : de l’argent aux stocks, des stocks aux créances clients lors des ventes à crédit, des créances à l’argent lors de l’encaissement

• Lorsque le cycle d’exploitation normal dépasse 12 mois, comme dans certaines industries telles que les vignobles ou la construction navale, c’est le cycle qui prime sur le calendrier.

📌 La distinction entre une immobilisation et un placement dépend de l’intention : exploiter durablement le bien pour l’immobilisation ou le détenir pour le revendre comme placement.

💡 Astuce mémo

L’intention distingue l’immobilisation destinée à servir de l’actif détenu pour être revendu.

📖 5. Constatation et mesure comptables

🔑 Notions clés & Définitions

• Constatation : Inclusion d’un élément dans les états financiers.
• Mesure : Valeur à laquelle un élément est constaté.

★ À maîtriser

📌 Un élément est constaté s’il existe une base de mesure appropriée permettant une estimation raisonnable de son montant et si des avantages économiques futurs sont obtenus ou abandonnés.

• Le coût historique est la base générale de mesure et correspond à la contrepartie payée ou reçue exprimée en unités monétaires, sans réévaluation générale.

Compléments

• La comptabilité d’exercice comptabilise une opération au moment où elle se produit.

• Les compétences du personnel et une marque développée en interne sont des exemples d’éléments non mesurables qui peuvent être exclus des états financiers.

• Les autres bases de mesure mentionnées sont :

  • la juste valeur
  • le coût de remplacement
  • la valeur de réalisation
  • la valeur actualisée

📌 Le coût historique est retenu parce qu’il est fiable et vérifiable, mais il peut fournir une information datée.

📖 6. Analyse financière et terminologie

🔑 Notions clés & Définitions

• Analyse verticale : L’analyse verticale exprime chaque poste en pourcentage d’un total au sein d’un même état financier.
• Analyse chronologique : L’analyse chronologique, ou horizontale, compare les montants d’une période à l’autre.
• Analyse par ratios : L’analyse par ratios utilise le rapport entre deux valeurs tirées des états financiers pour faciliter l’analyse de la situation financière et de la rentabilité.

★ À maîtriser

📐 Formule - Le pourcentage relatif d’un poste au bilan se calcule par $\text{Pourcentage relatif} = \left(\frac{\text{montant du poste analysé}}{\text{total de l’actif}}\right) \times 100$.

Compléments

• Les équivalences terminologiques sont : bilan et état de la situation financière, à court terme et courant, à long terme et non courant, capital-actions et capital social, bénéfices non répartis et résultats non distribués

📖 7. Construction du bilan de Héron inc.

★ À maîtriser

• Dans le bilan de Héron inc., l’hypothèque de 62 000 $ est répartie entre une quote-part courante de 12 000 $ due dans moins de 12 mois et une portion non courante de 50 000 $.

Compléments

• Dans le bilan de Héron inc. au 31 décembre 20XX, l’actif total de 160 000 $ égale le passif total de 80 000 $ et les capitaux propres de 80 000 $.

• Dans le bilan de Héron inc., la caisse, les clients et les stocks sont classés comme actifs courants, tandis que le matériel de transport et les placements à long terme sont classés comme actifs non courants.