QCM : Opérations d’achat et de vente (55 questions)

Explication

La facture matérialise les opérations d’achat et de vente entre l’entreprise et ses partenaires. Le reçu atteste un règlement, le bon de livraison accompagne la livraison et le bilan présente une synthèse comptable.

Explication

Les deux catégories sont la facture de doit et la facture d’avoir. La facture brute et la facture nette désignent des montants, fournisseur et client sont des parties à l’opération, et comptant ou à crédit renvoient à des conditions de règlement.

Explication

La remise est accordée en raison de l’importance de la quantité achetée ou de la qualité de l’acheteur. Le rabais répare un préjudice, la ristourne porte sur un ensemble d’opérations d’une période et l’escompte est lié à la rapidité du paiement.

Explication

La TVA est un impôt indirect supporté par le consommateur final. Le fournisseur la facture et l’administration la collecte, tandis qu’un client professionnel peut récupérer la TVA déductible dans les conditions prévues.

Explication

La TVA déductible sur une acquisition ordinaire est calculée à 18 % du coût net des réductions : $200\,000 \times 0{,}18 = 36\,000$ F. Le montant de 32 000 F applique un taux erroné, 18 000 F correspond à 9 % de la base, et 0 F confond cet achat avec l’exception concernant les immobilisations.

Explication

La facture présente d’abord le montant brut et les réductions jusqu’au net commercial, puis le port éventuel, l’escompte et le net financier ; viennent ensuite la TVA, le total TTC, les emballages consignés et le net à payer TTC. Les autres séquences déplacent respectivement la TVA, les emballages consignés ou le port.

Explication

L’inventaire permanent enregistre les mouvements de stock au fur et à mesure des opérations. L’inventaire intermittent renvoie à une régularisation à la clôture, tandis que l’inventaire physique désigne un mode de comptage du stock réel.

Explication

Pour constater le stock final, on débite les comptes de stock et on crédite les comptes de variation des stocks. Créditer les stocks et débiter la variation correspond à l’annulation du stock initial ; inverser les deux sens méconnaît le mécanisme de régularisation.

Explication

En inventaire permanent, une sortie est constatée à chaque vente ou retour sur achat. La clôture correspond à la régularisation de l’inventaire intermittent, et l’achat donne lieu à une entrée plutôt qu’à une sortie.

Explication

Le coût d’achat vendu est $800\,000 \times (100-25)/100 = 600\,000$. Le montant de 200 000 applique le taux lui-même au prix brut, tandis que les autres valeurs ne résultent pas de la formule du coût d’achat vendu.

Explication

Une avance est un paiement partiel anticipé effectué avant l’établissement de la facture de doit et avant l’opération d’achat ou de vente. Une caution garantit une obligation, tandis qu’un solde ou un règlement différé intervient dans un autre contexte de paiement.

Explication

Le montant hors taxes de l’avance figure entre le net financier et la TVA ; il est déduit pour diminuer le net à payer et la TVA. Le placer avant le net financier ou après la TVA ne respecte pas la séquence de facturation prévue.

Explication

La valeur d’origine comprend le prix d’achat net, les frais non répétitifs liés à l’achat et la TVA non déductible. Les frais périodiques ne sont pas des frais d’acquisition, tandis que la TVA déductible n’est pas incorporée à cette valeur.

Explication

La formule est $VO = prix\ d'achat + frais\ non\ répétitifs + TVA\ non\ déductible$. Ainsi, $8\ 000\ 000 + 600\ 000 + 1\ 200\ 000 = 9\ 800\ 000$ F; 8 600 000 F omet la TVA non déductible, et 7 400 000 F la soustrait.

Explication

Le matériel d’emballage est identifiable et destiné à être utilisé durablement pour les besoins de l’entreprise. Les emballages perdus sont vendus avec les produits, tandis que les emballages récupérables non identifiables sont destinés à être consignés.

Explication

Le matériel d’emballage constitue une immobilisation : il est enregistré au débit du compte 243 et suit les règles comptables des autres immobilisations. Le compte 6081 concerne les emballages perdus, et le compte 6082 les emballages récupérables non identifiables.

Explication

Les emballages perdus sont destinés à être vendus avec les produits qu’ils contiennent. La consignation caractérise les emballages récupérables non identifiables, tandis que le matériel d’emballage sert durablement aux besoins de l’entreprise.

Explication

Les emballages récupérables non identifiables sont destinés à être consignés au client. Les emballages perdus sont vendus avec les produits, tandis que le matériel d’emballage est identifiable et utilisé durablement par l’entreprise.

Explication

Lorsque le prix de vente TTC est égal à la consignation, la déduction de celle-ci compense intégralement la facture et le net à payer est nul. Un montant égal au TTC oublie la déduction, un montant égal au hors taxes confond les bases, et le double de la consignation résulte de son ajout au lieu de sa déduction.

Explication

La non-restitution annule la dette conditionnelle du fournisseur par le débit de 4194 et constate la vente au crédit de 7074 ; chez le client, l’achat est débité en 6082 et la créance conditionnelle annulée au crédit de 4094. Créditer 4194 inverse l’annulation, débiter 4094 inverse celle du client, et échanger les traitements entre les parties attribue à chacune les comptes de l’autre.

Explication

Cette fiche sert à suivre les mouvements du stock global, son état et ceux des différents stocks. Le chiffre d’affaires relève du suivi des ventes, le stock en magasin n’est qu’une composante du suivi, et les dettes de consignation concernent un suivi comptable distinct.

Explication

La TVA due est la différence entre le solde de TVA facturée et celui de TVA récupérable : 125 000 − 90 000 = 35 000 F. L’addition des soldes donne 215 000 F, tandis que l’inversion de la soustraction produit un montant négatif.

Explication

Lorsque la TVA facturée dépasse la TVA récupérable, l’écart est une dette envers l’État portée au crédit du compte 4441. Le compte 4449 constate une créance de l’entreprise, tandis que 443 et 445 sont soldés lors de la liquidation.

Explication

Quand la TVA récupérable dépasse la TVA facturée, l’écart forme un crédit de TVA inscrit au débit du compte 4449 et reporté pour être déduit d’une TVA due ultérieure. Le compte 4441 concerne une dette, et ce crédit n’est pas remboursé à l’entreprise.

Explication

Le règlement correspond aux encaissements du créancier ou aux décaissements du débiteur associés au flux financier d’une opération avec un tiers. La livraison et la constatation d’une dette ne désignent pas en elles-mêmes ce flux financier.

Explication

Le compte 571 est crédité lorsqu’une dépense entraîne une sortie d’argent de la caisse; il est débité pour une recette. Le compte 521 concerne la banque, et non le règlement effectué en espèces par caisse.

Explication

Le tireur est le titulaire du compte qui donne à sa banque, le tiré, l’ordre de payer la somme indiquée à lui-même ou à un bénéficiaire. La banque est le tiré et la personne destinataire du paiement est le bénéficiaire.

Explication

La monnaie électronique est une valeur stockée électroniquement qui constitue une créance sur l’émetteur, reçue contre remise de fonds et destinée aux paiements ou transferts. Le dépôt bancaire sans créance sur l’émetteur confond deux notions, la dette du bénéficiaire inverse la créance, et l’absence de remise de fonds omet une condition.

Explication

Le chargement augmente le solde de l’instrument : le compte 55 est débité et le compte de trésorerie est crédité. L’écriture inverse les comptes dans le premier distracteur, crédite le compte 55 dans le deuxième, et substitue un compte de frais au compte 55 dans le troisième.

Explication

Lors du règlement ou du transfert, la créance sur le tiers diminue : le compte de tiers est débité par le crédit du compte 55. L’écriture inverse les sens dans le premier distracteur, débite à tort le compte 55 dans le deuxième, et substitue un compte de trésorerie dans le troisième.

Explication

Un effet de commerce constate une obligation ou un engagement de payer un montant déterminé à une date donnée et prend la forme d’une lettre de change ou d’un billet à ordre. La facture sans effet confond vente et engagement cambiaire, le reçu atteste un paiement déjà fait, et le virement est un ordre bancaire.

Explication

Le tireur établit la lettre de change et donne au tiré l’ordre de payer le bénéficiaire à la date prévue; le bénéficiaire peut être le tireur lui-même. Le tiré reçoit l’ordre, le bénéficiaire reçoit le paiement, et l’engagement personnel du débiteur correspond au billet à ordre.

Explication

Pour le bénéficiaire, l’effet est une créance à recevoir enregistrée au débit du compte 412. Le compte 402 concerne l’effet à payer du tiré, le compte 411 correspond à la créance client ordinaire, et le crédit inverse le sens comptable indiqué pour l’effet à recevoir.

Explication

L’endossement transmet l’effet à une autre personne en paiement total ou partiel d’une dette. La négociation implique une banque, la domiciliation concerne le circuit de règlement et l’encaissement direct correspond à un paiement en espèces.

Explication

L’endosseur débite le compte 401 Fournisseurs et crédite le compte 412 Clients, effets à recevoir pour transférer l’effet en paiement de sa dette. Le sens inverse confond débit et crédit, le compte 512 concerne la banque, et l’écriture avec 411 est celle de l’endossataire.

Explication

L’escompte permet au bénéficiaire d’obtenir des fonds avant l’échéance en négociant l’effet auprès d’une banque, qui déduit les agios. L’endossement transmet l’effet à une autre personne, tandis que l’encaissement et la domiciliation relèvent d’autres modalités.

Explication

La valeur nette correspond à la valeur nominale diminuée des agios : $800\,000 - 16\,000 = 784\,000$ F. Ajouter les agios inverse la relation, et 16 000 F représente les agios plutôt que le versement net.

Explication

À l’échéance, le règlement peut avoir lieu directement entre le bénéficiaire et le tiré ou indirectement par l’intermédiaire de la banque. L’endossement et l’escompte sont des opérations effectuées avant l’échéance, et le règlement n’est pas limité aux espèces.

Explication

Lors d’un encaissement direct en espèces, le bénéficiaire constate l’entrée d’argent en débitant 571 Caisse et solde l’effet en créditant 412. L’écriture inversée enregistre une sortie de caisse, le compte 402 concerne le tiré et le compte 512 une remise bancaire.

Explication

La remise à l’encaissement débite 512 et crédite 412 ; à réception de l’avis, les comptes 521 et 631 sont débités par le crédit de 512. Le compte 571 concerne l’encaissement en espèces, et la séquence proposée avec 521 dès la remise inverse les étapes.

Explication

La commission vaut $531\,000 \times 0{,}02 = 10\,620$ F ; le crédit bancaire est donc $531\,000 - 10\,620 = 520\,380$ F. 541 620 F ajoute la commission, 10 620 F est le montant des frais et 509 148 F applique le taux une seconde fois.

Explication

Le renouvellement remplace l’effet que le tiré ne peut payer par un nouvel effet à échéance plus lointaine et d’un montant supérieur. Une simple prorogation ne crée pas de nouvel effet, tandis que la remise de fonds relève de l’avance de fonds.

Explication

Le nominal renouvelé additionne le nominal initial, les intérêts, la TVA sur intérêts et les timbres : 600 000 + 15 000 + 2 700 + 1 000 = 618 700 F. 615 000 F oublie la TVA et les timbres, tandis que 17 700 F omet le nominal initial.

Explication

L’avance de fonds est la somme que le tireur remet au tiré quand l’effet ne peut plus être réclamé, afin que celui-ci honore son engagement à l’échéance. Le renouvellement remplace l’effet par un nouvel effet, tandis que le règlement anticipé désigne un paiement du tiré.

Explication

Les heures effectuées la nuit entre 22 h et 5 h, ainsi que celles travaillées un jour férié, sont majorées de 60 %. Le taux de 100 % concerne la nuit des jours non ouvrables, tandis que 15 % et 40 % correspondent à d’autres tranches d’heures supplémentaires.

Explication

Un couple avec un enfant compte pour 2 parts, puis chaque enfant à charge ajoute 0,5 part. Avec trois enfants, le total est donc 2 + (3 × 0,5) = 3,5 parts ; 5 parts ne correspond pas au calcul demandé, même si le nombre maximal pris en compte est 5.

Explication

Le salaire net s’obtient en retranchant du salaire brut social toutes les retenues sociales, fiscales et autres : 420 000 − (35 000 + 25 000 + 10 000) = 350 000 F. 360 000 F omet les autres retenues, tandis que 385 000 F ne déduit que les retenues sociales.

Explication

Le net à payer correspond au salaire net augmenté des primes et indemnités non imposables : 350 000 + 18 000 = 368 000 F. 350 000 F est le salaire net avant cet ajout, tandis que 332 000 F retranche à tort les éléments non imposables.

Explication

Les charges sociales patronales comprennent les versements à l’IPRES, aux IPM et à la caisse de sécurité sociale. L’administration fiscale relève des charges fiscales, tandis que la retraite complémentaire ne figure pas dans cette liste.

Explication

Pour le régime cadre, la cotisation est de 3,6 % du salaire plafonné à 1 296 000 francs : $1\,296\,000 \times 0{,}036 = 46\,656$ francs. Le montant de 54 000 francs omet le plafond, et 36 288 francs applique le plafond du régime général.

Explication

Les allocations familiales sont calculées à 7 % du salaire brut social plafonné à 63 000 francs : $63\,000 \times 0{,}07 = 4\,410$ francs. Le montant de 5 600 francs oublie le plafond, tandis que 2 520 francs correspond à un taux d’accident du travail de 4 % qui n’est pas le taux indiqué.

Explication

La contribution forfaitaire sur salaire est une charge fiscale patronale de 3 % du salaire brut fiscal, quelle que soit la nationalité : $500\,000 \times 0{,}03 = 15\,000$ francs. L’exonération liée à la nationalité est une confusion, et le taux de 7 % concerne les allocations familiales.

Explication

Le livre de paie récapitule les bulletins émis par l’entreprise et sert de base à la comptabilisation des salaires. L’état des charges patronales, lui, récapitule les charges supportées par l’employeur.

Explication

La paie constate d’abord la rémunération brute et les indemnités dues, ce qui crée la dette envers le personnel au compte 422; les retenues diminuent ensuite cette dette par un débit du compte. Débiter 422 dès la constatation de la rémunération inverse le sens de l’écriture.

Explication

Le créancier, appelé tireur, établit la lettre de change, qui peut être valable sans acceptation ; c’est l’acceptation qui engage le tiré à payer à l’échéance. L’idée d’une acceptation indispensable confond validité et engagement, l’établissement par le tiré inverse le rôle du tireur, et l’engagement du bénéficiaire attribue l’obligation à la mauvaise personne.