Fiche de révision : Principes de comptabilité générale

📋 Plan du Cours

1. Fondements de la gestion et de l’entreprise
2. Rôle et cadre de la comptabilité
3. Flux, stocks et ressources
4. Bilan et patrimoine de l’entreprise
5. Compte de résultat et activité
6. Opérations courantes et patrimoine
7. Comptes et partie double
8. Organisation et documents comptables

📖 1. Fondements de la gestion et de l’entreprise

🔑 Notions clés & Définitions

• Gestion d’entreprise : Ensemble des pratiques, connaissances théoriques ou techniques et discours relatifs à la conduite des organisations en général et des entreprises en particulier.
• Marché : Confrontation entre l’offre et la demande.
• Filière : Chaîne d’activités qui conduisent à la mise sur le marché du produit final.

📝 Points essentiels

• L’entreprise est un centre de profit qui cherche à maximiser son profit sous contraintes.

💡 Astuce mémo

Contraintes de l’environnement → recherche de profit

📖 2. Rôle et cadre de la comptabilité

🔑 Notions clés & Définitions

• Comptabilité : Système d’information qui donne une image de l’entreprise à travers ses opérations susceptibles d’une représentation monétaire.

★ À maîtriser

📌 La comptabilité générale appréhende les échanges avec l’extérieur, tandis que la comptabilité analytique appréhende les opérations internes à l’entreprise.

📌 Les données comptables sont saisies chronologiquement et leur enregistrement doit être ineffaçable, car la comptabilité financière sert de preuve des opérations commerciales.

• Les principaux principes et qualités comptables comprennent:
  • la monétarisation
  • les coûts historiques
  • la prudence
  • l’entité
  • la séparation des exercices
  • la continuité de l’exploitation
  • la permanence des méthodes
  • la régularité et la sincérité
  • l’image fidèle

Compléments

• En 1494, Luca Pacioli formalise le principe de la partie double.

• Les utilisateurs de la comptabilité sont: les dirigeants, les créanciers, les actionnaires, l’administration fiscale et les organismes sociaux, les tribunaux de commerce, les représentants des salariés

• Les normes comptables françaises comprennent le code de commerce, le décret comptable et le Plan Comptable Général, tandis que les normes IAS/IFRS s’appliquent notamment aux comptes consolidés des sociétés cotées dans l’Union européenne.

💡 Astuce mémo

Mesurer → enregistrer → justifier → informer

📖 3. Flux, stocks et ressources

🔑 Notions clés & Définitions

• Ressource : Point de départ d’un flux et moyen de financement ou richesse créée par l’entreprise.
• Emploi : Point d’arrivée d’un flux et utilisation d’un financement, acquisition ou emploi définitif.

📝 Points essentiels

📌 Un flux entrant arrive dans l’entreprise, tandis qu’un flux sortant quitte l’entreprise.

📌 Les flux réels constatent des mouvements de biens et de services, tandis que les flux financiers constituent le plus souvent leur contrepartie sous forme monétaire ou quasi-monétaire.

📐 Formule — Le flux est égal à la variation du montant du stock entre deux dates : $F = S_{t2}-S_{t1}$.

💡 Astuce mémo

Flux entrant versus flux sortant ; ressource versus emploi

📖 4. Bilan et patrimoine de l’entreprise

🔑 Notions clés & Définitions

• Bilan : Document comptable normalisé qui exprime, à une date donnée, la situation patrimoniale de l’entreprise.
• Capitaux propres : Valeur nette du patrimoine correspondant à la différence entre les actifs et les passifs externes.

★ À maîtriser

📌 Les actifs sont des éléments du patrimoine ayant une valeur économique positive, tandis que les passifs sont des éléments ayant une valeur économique négative.

📐 Formule — Dans l’approche fonctionnelle du bilan, les emplois sont égaux aux ressources : $Emplois = Ressources$.

Compléments

• Les emplois comprennent les immobilisations, les stocks, les créances et les liquidités, tandis que les ressources comprennent le capital, les dettes et les bénéfices.

💡 Astuce mémo

Le bilan comme une photographie à une date donnée

📖 5. Compte de résultat et activité

📝 Points essentiels

📌 Les charges sont des emplois définitifs qui appauvrissent l’entreprise et diminuent son résultat, tandis que les produits sont des ressources internes qui l’enrichissent et augmentent son résultat.

• Le compte de résultat regroupe les charges et produits d’exploitation, financiers et exceptionnels, puis fait apparaître le bénéfice ou la perte de l’exercice.

📐 Formule — Le résultat mesure l’enrichissement généré par l’activité selon la relation $Résultat = Produits - Charges$.

💡 Astuce mémo

Charges appauvrissent, produits enrichissent

📖 6. Opérations courantes et patrimoine

★ À maîtriser

• 🔄 La variation du patrimoine s’explique par:

  1. les opérations de financement
  2. les opérations d’investissement
  3. les opérations commerciales

• Lors d’un apport, le capital figure au passif et les biens ou disponibilités apportés figurent à l’actif selon leur nature.

• Un investissement est une dépense engagée en vue de bénéfices ultérieurs et correspond le plus souvent à l’acquisition d’un bien durable inscrit à l’actif immobilisé au prix d’achat.

• Lors d’une vente, le prix de vente augmente les disponibilités ou les créances, tandis que la marchandise vendue disparaît des stocks pour son prix d’achat et que la différence enrichit l’entreprise.

Compléments

📌 Un emprunt constitue une dette au passif et augmente les disponibilités à l’actif.

💡 Astuce mémo

Financer → investir → acheter → vendre

📖 7. Comptes et partie double

🔑 Notions clés & Définitions

• Compte : Outil qui enregistre les mouvements d’un élément comptable et permet d’en déterminer le solde, puis d’être clôturé et réouvert.

★ À maîtriser

• Le Plan Comptable Général distingue les comptes de bilan des classes 1 à 5, les comptes de gestion des classes 6 et 7 et les comptes spéciaux de la classe 8.

📌 Dans la partie double, les emplois sont portés au débit et les ressources au crédit, de sorte que chaque opération respecte l’égalité $Débit = Crédit$.

📐 Formule — Le résultat est déterminé à la fois par le compte de résultat et par la variation du patrimoine : $Résultat = Produits - Charges = Actif - Passif$.

Compléments

• Lors d’une vente de marchandises de 700 € réglée par chèque, le compte banque est débité de 700 € et le compte ventes de marchandises est crédité de 700 €.

• Lors d’un achat de marchandises de 300 € réglé par chèque, le compte achats de marchandises est débité de 300 € et le compte banque est crédité de 300 €.

💡 Astuce mémo

Débit = emploi, crédit = ressource

📖 8. Organisation et documents comptables

🔑 Notions clés & Définitions

• Journal : Document obligatoire qui présente chronologiquement les mouvements comptables et peut servir de preuve devant un tribunal.
• Grand livre : Document obligatoire qui présente les mouvements selon le plan de comptes et permet de visualiser le solde de chaque compte ouvert.
• Balance : Tableau qui reprend, pour chaque compte du grand livre, le solde initial, les mouvements débiteurs et créditeurs et le solde de clôture.

📝 Points essentiels

📌 La balance vérifie la partie double en contrôlant que le total des débits égale le total des crédits, que le total des mouvements égale celui du journal et que le total des soldes débiteurs égale celui des soldes créditeurs.

💡 Astuce mémo

Journal → grand livre → balance → documents de synthèse

📊 Tableaux de synthèse

Documents comptables fondamentaux