Fiche de révision : Bilan et compte de résultat

📋 Plan du Cours

1. Principes et équilibre du bilan
2. Composition de l’actif
3. Capitaux propres
4. Dettes envers les tiers
5. Présentation officielle du bilan
6. Compte de résultat en liste
7. Nature des stocks et inventaire
8. Variations de stocks et coûts

📖 1. Principes et équilibre du bilan

🔑 Notions clés & Définitions

• Bilan : Document présenté sous forme de tableau qui présente l’ensemble du patrimoine de l’entreprise à une date donnée.
• Exercice comptable : Période de douze mois dont les dates ne coïncident pas nécessairement avec l’année civile.

📝 Points essentiels

• L’entreprise est obligée d’établir son bilan tous les douze mois.

📌 L’actif regroupe les biens appartenant à l’entreprise et ses créances, tandis que le passif regroupe ses dettes envers les associés et les autres créanciers.

📐 Formule — Le bilan est équilibré selon la relation $\text{Actif} = \text{Passif}$, c’est-à-dire que le total des biens et créances est égal au total des dettes, y compris les capitaux propres.

💡 Astuce mémo

Actif = ce que l’entreprise possède ; passif = ce qu’elle doit

📖 2. Composition de l’actif

🔑 Notions clés & Définitions

• Actif immobilisé : Biens ou titres appartenant à l’entreprise et destinés à être utilisés durablement, généralement pendant au moins un an.
• Immobilisations incorporelles : Biens sans consistance physique, comme le fonds de commerce, les logiciels informatiques, les brevets de fabrication et les marques.
• Immobilisations corporelles : Biens ayant une consistance matérielle, comme les terrains, les constructions, les installations techniques, matériels et outillages industriels, le mobilier, le matériel informatique, le matériel de bureau et les véhicules.
• Actif circulant : Biens et créances qui ne restent normalement pas un an dans l’entreprise et circulent rapidement dans son patrimoine.
• Immobilisations financières : Titres d’autres sociétés que l’entreprise entend garder au moins un an et prêts d’une durée supérieure à un an.

📝 Points essentiels

📌 L’actif se décompose en actif immobilisé et en actif circulant.

• L’actif circulant comprend: les stocks de marchandises, de matières premières et de produits finis, les créances principalement sur les clients, les valeurs mobilières de placement, les disponibilités en banque ou en caisse

💡 Astuce mémo

Immobilisé = durable ; circulant = renouvelé rapidement

📖 3. Capitaux propres

🔑 Notions clés & Définitions

• Capitaux propres : Dettes de l’entreprise envers l’exploitant ou les associés et comprennent notamment les apports et les richesses conservées par l’entreprise.
• Capital : Dette à long terme envers les propriétaires correspondant au montant de leurs apports en argent ou en nature, remboursée à la disparition de l’entreprise.
• Réserves : Partie du bénéfice non distribuée aux associés et conservée par l’entreprise pour ses besoins, notamment l’investissement.
• Résultat net comptable : Mesure l’enrichissement ou l’appauvrissement de l’entreprise au cours de l’exercice qui s’achève.
• Report à nouveau : Enregistre une perte non compensée, avec un signe négatif, ou un bénéfice reporté, avec un signe positif.

💡 Astuce mémo

Bénéfice conservé → réserves ; perte → diminution des capitaux propres

📖 4. Dettes envers les tiers

📝 Points essentiels

• Les autres dettes comprennent: les emprunts auprès des établissements de crédit, les dettes fournisseurs, les dettes fiscales et sociales, les autres dettes envers les fournisseurs d’immobilisations notamment

📖 5. Présentation officielle du bilan

📝 Points essentiels

📌 Le bilan est un document comptable obligatoire et officiel dont l’ordre de présentation doit absolument être respecté.

💡 Astuce mémo

Actif immobilisé → actif circulant → capitaux propres → dettes

📖 6. Compte de résultat en liste

🔑 Notions clés & Définitions

• Compte de résultat : Récapitule les charges et les produits de l’exercice sans tenir compte de leur date de paiement ou d’encaissement et synthétise les activités de l’entreprise sur une période donnée.

📝 Points essentiels

📐 Formule — Le résultat est calculé par la relation $\text{Total des produits} - \text{Total des charges} = \text{Résultat}$.

📌 Lorsque les produits sont supérieurs aux charges, l’entreprise réalise un bénéfice, tandis que lorsque les produits sont inférieurs aux charges, elle réalise une perte.

• Depuis le 1er janvier 2025, le compte de résultat se présente en liste et distingue l’activité d’exploitation, l’activité financière et l’activité exceptionnelle.

• Le compte de résultat distingue: l’activité d’exploitation liée au métier et à l’activité courante, l’activité financière liée principalement aux emprunts et aux placements, l’activité exceptionnelle liée aux opérations non récurrentes

💡 Astuce mémo

Produits > charges = bénéfice ; produits < charges = perte

📖 7. Nature des stocks et inventaire

🔑 Notions clés & Définitions

• Marchandises : Biens que l’entreprise achète et revend dans le même état, sans transformation.
• Matières premières : Biens achetés par l’entreprise pour être transformés.
• Produits finis : Biens fabriqués par l’entreprise, sans être nécessairement arrivés au stade ultime de fabrication.
• Autres approvisionnements : Éléments nécessaires de manière annexe à la production, comme les emballages.

📝 Points essentiels

• La comptabilité générale prévoit un inventaire intermittent réalisé au moins une fois par an : le stock initial est connu au premier jour de l’exercice et le stock final est déterminé à la fin de l’exercice.

💡 Astuce mémo

Stock initial au début ; stock final après l’inventaire

📖 8. Variations de stocks et coûts

🔑 Notions clés & Définitions

• CAMV et CAMC : Coût d’achat des marchandises vendues et coût d’achat des matières et autres approvisionnements consommés calculés grâce à la variation des stocks inscrite côté charges.

★ À maîtriser

• Pour les stocks de marchandises, de matières premières et d’autres approvisionnements, ce qui a été acheté pendant l’exercice sans être vendu ou utilisé ne doit pas être pris en compte dans le résultat.

• Pour les stocks de marchandises, de matières premières et d’autres approvisionnements, si le stock initial est inférieur au stock final, la variation est négative et diminue les charges, tandis que si le stock initial est supérieur au stock final, la variation est positive et augmente les charges.

• Pour les produits finis, si le stock initial est inférieur au stock final, la variation de stock est positive et augmente les produits, tandis que si le stock initial est supérieur au stock final, elle est négative et diminue les produits.

Compléments

• Pour des marchandises avec un stock initial de 2 000 et un stock final de 5 800, la variation calculée SI - SF vaut -3 800 et est soustraite des charges.

• Pour des produits finis avec un stock initial de 2 000 et un stock final de 5 800, la variation calculée SF - SI vaut 3 800 et est ajoutée aux produits.

💡 Astuce mémo

Marchandises et matières : variation côté charges ; produits finis : variation côté produits

📊 Tableaux de synthèse

Types d’immobilisations

Variations de stocks