Fiche de révision : Cadre et méthode comptable

📋 Plan du Cours

1. Comptabilité, économie et droit
2. Normalisation et sources comptables
3. Principes et méthodes comptables
4. Bilan et patrimoine de l’entreprise
5. Compte de résultat
6. Enregistrement en partie double
7. Classes et fonctionnement des comptes
8. Journal et grand-livre

📖 1. Comptabilité, économie et droit

🔑 Notions clés & Définitions

• Lien comptabilité-économie : Traduit les opérations économiques et leurs incidences monétaires effectuées par l’entreprise.

📝 Points essentiels

• La comptabilité enregistre notamment les opérations suivantes:
  • approvisionnement
  • production
  • commercialisation
  • rémunération, paie et dividende
  • paiement, placement et financement

📖 2. Normalisation et sources comptables

🔑 Notions clés & Définitions

• Normalisation comptable : Établit des règles communes afin d’harmoniser et de rationaliser la présentation des informations comptables.

📝 Points essentiels

• La normalisation comptable permet: la comparabilité entre les entités, la pertinence des informations pour tous les utilisateurs, la fiabilité des informations

• En France, le Plan comptable général est le référentiel principal et s’applique à toute personne physique ou morale obligée d’établir des comptes annuels en France.

• La hiérarchie des sources comprend: les normes IFRS et la directive 2013/34/UE, le Code du commerce, le Plan comptable général, les avis et recommandations de l’ANC, de l’OEC et de la CNCC

💡 Astuce mémo

IFRS et directive → Code du commerce → PCG → doctrine

📖 3. Principes et méthodes comptables

🔑 Notions clés & Définitions

• Principes comptables : Fondations de la comptabilité qui permettent aux comptes annuels de refléter une image fidèle de la réalité.

📝 Points essentiels

📌 Une entreprise peut choisir une méthode comptable optionnelle si elle respecte le principe d’image fidèle et la permanence des méthodes.

💡 Astuce mémo

Méthode de référence ≠ option comptable, mais toutes deux respectent l’image fidèle

📖 4. Bilan et patrimoine de l’entreprise

🔑 Notions clés & Définitions

• Actif immobilisé : Regroupe les biens durables appartenant à l’entreprise et nécessaires à son activité, notamment les immobilisations incorporelles, corporelles et financières.
• Actif circulant : Regroupe les éléments du patrimoine qui ne restent pas durablement dans l’entreprise ou qui sont transformés, notamment les stocks, les créances clients et la trésorerie.

• Passif du bilan : Présente les ressources, constituées des capitaux propres et des dettes, qui ont permis de financer l’actif.

📝 Points essentiels

• Les comptes annuels comprennent:
  • le bilan
  • le compte de résultat
  • l’annexe

📌 Le montant brut d’un actif correspond à son coût historique, tandis que le montant net correspond à sa valeur réelle après déduction des amortissements et des provisions.

📌 L’amortissement constate une dépréciation irréversible et certaine, tandis qu’une provision ou une dépréciation correspond à une dépréciation incertaine ou réversible.

💡 Astuce mémo

Actif = emplois financés ; passif = ressources de financement

📖 5. Compte de résultat

📝 Points essentiels

📐 Formule - Le résultat de l’exercice est égal à la différence entre le total des produits et le total des charges : $Résultat = Produits - Charges$.

📌 Lorsque le total des produits est supérieur au total des charges, le résultat est un bénéfice, et lorsqu’il lui est inférieur, le résultat est une perte.

• La présentation en liste fait apparaître:
  • le résultat d’exploitation
  • le résultat financier
  • le résultat exceptionnel
  • le résultat courant avant impôts
  • le résultat net comptable

💡 Astuce mémo

Produits > charges → bénéfice ; produits < charges → perte

📖 6. Enregistrement en partie double

🔑 Notions clés & Définitions

• Partie double : Impose que chaque opération soit transcrite deux fois, une fois au débit et une fois au crédit, avec une contrepartie symétrique.

📝 Points essentiels

• Pour une vente de marchandises de 120 € TTC, le compte 411 Clients est débité de 120 €, le compte 707 Ventes de marchandises est crédité de 100 € HT et le compte 44571 État, TVA collectée est crédité de 20 €.

💡 Astuce mémo

Chaque opération associe un débit et un crédit de même montant

📖 7. Classes et fonctionnement des comptes

📝 Points essentiels

• Les comptes sont organisés en sept classes:
  • classe 1 : capitaux
  • classe 2 : immobilisations
  • classe 3 : stocks
  • classe 4 : tiers
  • classe 5 : comptes financiers
  • classe 6 : charges
  • classe 7 : produits

📌 Les comptes d’actif et les comptes de charges augmentent au débit et diminuent au crédit.

📌 Les comptes de passif augmentent au crédit et diminuent au débit.

💡 Astuce mémo

1 Capitaux, 2 Immobilisations, 3 Stocks, 4 Tiers, 5 Financiers, 6 Charges, 7 Produits

📖 8. Journal et grand-livre

📝 Points essentiels

• Une opération comptable est saisie dans un journal, puis les mouvements sont reportés dans le grand-livre afin de connaître la position et le solde du compte.

💡 Astuce mémo

Opération → journal → grand-livre → solde

📊 Tableaux de synthèse

Structure du bilan