À l’actif du bilan
Explication
Le stock final constaté lors de l’inventaire figure à l’actif du bilan. Les charges et les produits du compte de résultat ne sont pas sa présentation au bilan.
Les comptes 35 pour les produits finis et 37 pour les marchandises
Explication
Le compte 35 suit les produits finis, tandis que le compte 37 concerne les marchandises revendues en l’état. Les comptes 33 et 34 correspondent aux en-cours de production, et non aux produits finis.
À déterminer le résultat de l’activité et à servir de base d’imposition
Explication
Le compte de résultat détermine le résultat dégagé par l’activité de l’entreprise et sert de base d’imposition. Le bilan, plutôt que le compte de résultat, présente le patrimoine et les stocks à la clôture.
Par différence entre les produits et les charges de la période concernée
Explication
Le résultat correspond à la différence entre les produits et les charges rattachés à la période concernée. La comparaison entre actifs et dettes relève de l’analyse du bilan, pas du calcul du résultat.
Pour déterminer les charges consommées et les produits produits de la période
Explication
Les variations de stocks complètent les données des pièces comptables afin de calculer les charges consommées et les produits produits pendant la période. Les encaissements et décaissements portent sur les flux de trésorerie et ne constituent pas l’objectif de ces lignes.
Elle est négative, car l’augmentation du stock final est prélevée sur les achats
Explication
Lorsque le stock final est supérieur au stock initial, la variation est négative, car l’augmentation du stock final est prélevée sur les achats. L’explication par des ventes supérieures aux achats correspond au cas inverse, où le stock final est inférieur au stock initial.
Son activité réelle de production, en tenant compte des ventes, du stockage et des immobilisations
Explication
La production produite évalue l’activité réelle de production en intégrant les ventes, le stockage et les immobilisations. Le chiffre d’affaires des seules ventes ne prend pas en compte les effets du stockage ni la production immobilisée.
Ajouter aux ventes le stock final et la production immobilisée, puis retrancher le stock initial
Explication
La production produite s’obtient en ajoutant aux ventes de produits finis le stock final et la production immobilisée, puis en retranchant le stock initial. Inverser les stocks final et initial modifierait le sens de l’ajustement lié à la variation du stock.
En ajoutant aux achats la variation de stocks, avec le signe correspondant à cette variation
Explication
La consommation de matières premières se calcule à partir des achats auxquels on ajoute ou retranche la variation de stocks selon son signe. Retrancher la variation dans tous les cas ne respecte pas la relation achats-consommation et le sens de la variation.
L’ensemble des biens détenus en attente d’utilisation ou de vente, inscrits à l’actif du bilan.
Explication
Le stock regroupe les biens que l’entreprise détient dans l’attente de les utiliser ou de les vendre, et figure à l’actif du bilan. Les sommes dues par les clients constituent des créances, et non des stocks.
Les marchandises.
Explication
Les marchandises sont achetées dans le but d’être revendues sans transformation. Les matières premières, à l’inverse, sont destinées à être transformées par l’entreprise.
Parce que leur valeur doit être déterminée pour les présenter au bilan.
Explication
L’évaluation des stocks est obligatoire afin de pouvoir les faire figurer au bilan. Leur quantité ne remplace pas l’évaluation des autres éléments du bilan.
Le coût de revient, correspondant au coût réel ou au cours du jour.
Explication
Le principe indiqué retient le coût de revient, qui correspond au coût réel ou au cours du jour à la date de l’inventaire. Le prix de vente prévu avec une marge estimée ne constitue pas la base d’évaluation donnée.
Constituer une provision pour tenir compte de la baisse de valeur.
Explication
Un cours du jour inférieur au coût de revient impose la constitution d’une provision. Un cours égal ou supérieur au coût de revient ne déclenche pas cette provision selon la règle considérée.
Le coût moyen pondéré ou la méthode Premier Entré, Premier Sorti.
Explication
Lorsque le coût précis par produit n’est pas identifiable, l’évaluation approchée peut recourir au CUMP ou à la méthode FIFO, dite Premier Entré, Premier Sorti. La méthode Dernier Entré, Premier Sorti n’est pas l’une des méthodes mentionnées.
Elle recense quantitativement les produits et matières disponibles à cette date.
Explication
L’inventaire physique consiste à compter les produits et matières disponibles à la date du bilan. Le suivi des entrées et sorties pendant l’année caractérise plutôt l’inventaire permanent.
Des fiches de stock enregistrent les entrées et sorties de chaque produit au cours de l’année.
Explication
L’inventaire permanent suit les mouvements de chaque produit au moyen de fiches où sont relevées les entrées et sorties tout au long de l’année. Le comptage effectué à la date du bilan correspond à l’inventaire intermittent.
Les exclure, car seules les matières ou marchandises lui appartenant entrent dans son stock.
Explication
Le stock de l’entreprise comprend les matières et marchandises qui lui appartiennent, et non les biens détenus pour le compte d’un fournisseur. La présence physique dans les locaux ne suffit donc pas à justifier leur inclusion.
Il répartit le coût selon l’utilisation ou l’usure de l’immobilisation plutôt que selon le temps.
Explication
Cette méthode rattache la répartition du coût au degré d’utilisation ou d’usure de l’immobilisation. La répartition fondée sur la durée écoulée caractérise plutôt l’amortissement linéaire.
2 000 €, car le véhicule a parcouru 10 % de sa durée de vie estimée.
Explication
Les 30 000 km représentent 10 % des 300 000 km estimés ; 10 % du coût de 20 000 € équivaut à 2 000 €. Une dotation de 3 000 € supposerait une utilisation de 15 % de la durée de vie estimée.
6 000 €, soit la part de la base correspondant aux heures utilisées pendant l’exercice.
Explication
L’annuité est calculée en multipliant la base amortissable par le rapport entre les unités d’œuvre de l’exercice et le total estimé : 3 000 / 12 000 × 24 000 = 6 000 €. Le montant de 2 000 € correspondrait à une répartition fondée sur une autre base de calcul, et non au rapport d’utilisation indiqué.
Le nombre de pièces fabriquées, les heures d’utilisation et le kilométrage.
Explication
La production, les heures d’utilisation et le kilométrage peuvent mesurer l’usage d’une immobilisation. Le coût d’achat et la valeur de revente sont des données financières, pas les unités d’œuvre citées.
Il divise le coût total du stock par la quantité totale d’articles.
Explication
Le coût moyen pondéré donne un coût identique à chaque article en divisant le coût total par la quantité totale. Le coût de l’achat le plus récent correspond à une logique de valorisation différente, et non à cette moyenne.
Aux coûts des articles les plus récents, car les premiers articles entrés sont sortis en premier.
Explication
En FIFO, les articles acquis ou produits en premier sont vendus ou utilisés en premier ; les articles récents restent donc en stock. La valorisation aux coûts des articles les plus anciens correspond à la logique de LIFO.
625 €, car le coût moyen de 12,50 € s’applique à chaque article restant.
Explication
Le coût moyen est de 12,50 € par article ; les 50 articles restants valent donc 50 × 12,50 €, soit 625 €. Une valorisation à 500 € supposerait que les articles restants soient tous évalués à 10 €, contrairement au CUMP.
Le compte 37 pour le stock et le compte 6037 pour sa variation
Explication
Les marchandises sont suivies au compte 37 pour le stock et au compte 6037 pour la variation. Le couple 35 et 7135 concerne les produits finis, et non les marchandises.
28 000 €
Explication
La consommation se calcule en ajoutant le stock initial aux achats, puis en retranchant le stock final, soit 30 000 + 6 000 − 8 000 = 28 000 €. Ajouter le stock final au lieu de le retrancher donnerait 44 000 €, car le stock restant n’a pas été consommé.
On débite le compte de stock de classe 3 et on crédite le compte de variation de classe 6
Explication
La régularisation des marchandises non consommées débite le compte de stock de classe 3 et crédite le compte de variation de stocks de classe 6. L’écriture inverse correspondrait à un sens différent de régularisation.
Un compte de produits de classe 7
Explication
La variation des stocks de produits finis passe par un compte de produits de classe 7. Le compte de charges de classe 6 est associé aux matières premières, distinction qui ne s’applique pas aux produits finis.
Comparer les stocks réels aux données comptables et corriger les écarts
Explication
L’inventaire physique confronte les quantités réellement en stock aux enregistrements comptables, puis les écarts sont corrigés. La vérification des factures fournisseurs ne constitue pas l’objectif de ce décompte physique.
Débit 607 de 10 000 €, débit 44586 de 2 000 €, crédit 408 de 12 000 €
Explication
La FNP débite le compte 607 du montant hors taxes et le compte 44586 de la TVA, avec un crédit du compte 408 pour le montant TTC. Le compte 44566 ne remplace pas ici le compte 44586 prévu pour cette écriture d’inventaire.
En inversant les débits et les crédits des comptes 607, 44586 et 408
Explication
La contre-passation annule l’écriture temporaire de clôture en inversant les mouvements des trois comptes concernés. Répéter les mêmes débits et crédits renforcerait l’écriture initiale au lieu de l’annuler.
Un produit déjà comptabilisé qui concerne une période après l’exercice
Explication
Un produit constaté d’avance a déjà été comptabilisé, mais se rapporte à une période postérieure à l’exercice. Un produit non encore facturé à la clôture relève plutôt d’une facture à établir.
On débite le compte de produits et on crédite le compte 487
Explication
La régularisation débite le compte de produits et crédite le compte 487, tout en laissant inchangée la TVA déjà comptabilisée. Débiter le compte 487 et créditer le produit inverserait le sens de la régularisation.
Un produit relatif à l’exercice qui n’a pas encore été facturé
Explication
Une facture à établir concerne un produit acquis au titre de l’exercice mais qui n’a pas encore été facturé à la clôture. Un produit déjà facturé relatif à une période ultérieure est un produit constaté d’avance.
Débit 4181 du montant TTC, crédit du compte de produits et crédit 445870
Explication
La facture à établir débite le compte 4181 du montant TTC et crédite le compte de produits ainsi que le compte 445870 pour la TVA collectée. Le compte 44586 concerne les factures non parvenues liées aux achats, pas la TVA collectée sur une facture à établir.
Une charge déjà comptabilisée qui concerne une période postérieure à la clôture
Explication
Une charge constatée d’avance a déjà été enregistrée, mais se rapporte à une période après la clôture. Une facture non reçue pour un bien déjà livré relève plutôt d’une facture non parvenue.
On débite le compte 486 et on crédite le compte de charge
Explication
La régularisation consiste à transférer la part de charge concernant la période suivante vers le compte 486, débité, en créditant le compte de charge. Le compte 408 sert plutôt à constater une dette correspondant à une facture non parvenue.
Un bien a été livré avant la clôture, mais la facture n’est pas encore reçue
Explication
Une facture non parvenue concerne un bien déjà livré ou un service déjà rendu avant la clôture, alors que la facture n’est pas encore arrivée. Une charge relative à une période future relève plutôt d’une charge constatée d’avance.
Débit du compte de charge et du compte 445860, crédit du compte 408
Explication
La FNP est enregistrée au débit du compte de charge et du compte 445860 pour la TVA en attente, avec le compte 408 crédité pour la dette estimée TTC. Le compte 486 correspond à la régularisation des charges constatées d’avance, et non à la dette liée à une FNP.
Que chaque exercice comprenne tous les éléments qui le concernent et seulement ceux-ci
Explication
Le principe exige que chaque exercice inclue l’ensemble des éléments qui le concernent, sans éléments relevant d’un autre exercice. Le paiement ou l’encaissement ne détermine pas à lui seul la période comptable.
À décembre, période où la prestation a été réalisée
Explication
La charge est rattachée à la période où elle a été engagée ou réalisée, ici décembre. La rattacher à janvier au seul motif que le paiement a lieu alors confond le règlement avec la période comptable concernée.
Parce qu’elles ne reflètent pas encore la situation réelle de l’entreprise à cette date
Explication
L’enregistrement courant des opérations ne donne pas encore, à lui seul, une image de la situation réelle à la date de clôture. Les travaux d’inventaire permettent de compléter et d’ajuster les comptes avant la détermination du résultat.
Balance et grand-livre avant inventaire, inventaire, résultat, balance après inventaire, documents financiers, clôture du bilan, puis réouverture et contre-passations
Explication
La balance et le grand-livre sont édités avant l’inventaire, puis viennent les travaux d’inventaire et la détermination du résultat, suivis de la balance après inventaire et des documents financiers. Commencer par établir le résultat avant les travaux d’inventaire inverse l’ordre prévu.
Les stocks, immobilisations, créances, dettes, comptes financiers, charges, produits, événements exceptionnels et impôt sur les sociétés concerné
Explication
Les travaux d’inventaire couvrent ces différents postes et événements, ainsi que l’impôt sur les sociétés pour les sociétés concernées. Les limiter aux comptes financiers, charges et produits laisse de côté notamment les stocks, les immobilisations, les créances et les dettes.
Douze mois, du 1er janvier au 31 décembre
Explication
L’exercice comptable dure généralement douze mois, du 1er janvier au 31 décembre. Un exercice courant du 1er avril au 31 mars conserve une durée de douze mois, mais ne correspond pas au calendrier général indiqué.
Il apporte une expertise autonome et évalue l’efficacité des moyens de contrôle mis à la disposition des dirigeants.
Explication
L’audit interne assiste le management en contrôlant les activités et en donnant un avis sur l’efficacité des dispositifs de contrôle. La certification légale des comptes relève du commissaire aux comptes, et non de l’audit interne.
L’audit financier analyse les comptes, tandis que l’audit opérationnel cherche à améliorer la gestion.
Explication
L’audit financier porte sur l’analyse des comptes, alors que l’audit opérationnel vise l’amélioration des différentes dimensions de la gestion. Le contrôle permanent correspond plutôt au contrôle de gestion, ce qui ne définit pas l’audit opérationnel.
L’audit constitue une mission ponctuelle, tandis que le contrôle de gestion fonctionne en permanence.
Explication
L’audit intervient sous la forme d’une mission ponctuelle, contrairement au contrôle de gestion, qui fonctionne en permanence. Le fait que l’audit puisse porter sur les comptes ne signifie pas qu’il soit continu.
L’expert-comptable établit les comptes et peut conseiller, tandis que le commissaire aux comptes les contrôle indépendamment sans gérer ni conseiller.
Explication
L’expert-comptable tient, établit et présente les comptes, et peut conseiller la direction ; le commissaire aux comptes contrôle indépendamment les comptes produits. Confier la production et le conseil au commissaire aux comptes inverse les rôles et compromet l’indépendance attendue.
Pour conserver durablement des parts ou actions afin de contrôler une société ou d’y exercer une influence.
Explication
Les titres de participation sont détenus durablement dans le but de contrôler une autre société ou d’y exercer une influence. Une détention à visée spéculative et de court terme correspond plutôt aux titres de placement.
Elle exonère quasi totalement la plus-value, mais maintient une quote-part de frais et charges de 12 % imposable à l’impôt sur les sociétés.
Explication
La niche Copé exonère quasi totalement la plus-value, mais une quote-part de frais et charges de 12 % reste soumise à l’impôt sur les sociétés. Le taux de 25 % est le taux appliqué à cette quote-part, et non son pourcentage.
3 %
Explication
Le taux effectif s’obtient en appliquant le taux d’impôt de 25 % à la quote-part imposable de 12 %, soit . Retenir 12 % confond la fraction imposable avec le taux effectif appliqué à la plus-value.
L’actif présente les emplois des ressources financières, tandis que le passif indique les ressources et leur provenance.
Explication
L’actif correspond aux emplois ou utilisations des ressources financières, et le passif à ces ressources ou à leur provenance. Inverser ces deux rôles confond l’utilisation des fonds avec leur origine.
Les emplois sont égaux aux ressources, soit actif égal passif.
Explication
L’équilibre du bilan s’écrit , ce qui revient à dire que les emplois égalent les ressources. L’actif diminué du passif exigible correspond plutôt au patrimoine net.
Notamment les achats et ventes, les acquisitions d’immobilisations, les événements liés au personnel et les paiements d’impôts et de taxes.
Explication
La comptabilité valorise divers événements de la vie de l’entreprise, dont les achats et ventes, les immobilisations, les événements liés au personnel et les paiements d’impôts et de taxes. Les décisions stratégiques et les objectifs futurs ne constituent pas la liste des événements comptables décrits ici.
Mémorisez les réponses avec 85 flashcards sur Clôture et notions comptables.
Où figure le stock final déterminé à l’inventaire dans le bilan ?
À l’actif.
Quels comptes de classe 3 enregistrent les matières premières et fournitures ?
Les comptes 31 et 32.
Quels comptes de classe 3 enregistrent les en-cours de production ?
Les comptes 33 et 34.
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