Fiche de révision : Comptabilité financière et calculs

📋 Plan du Cours

1. Comptes et mécanisme débit crédit
2. Balance et soldes des comptes
3. Bilan et patrimoine de l’entreprise
4. Compte de résultat et performance
5. Amortissement des immobilisations
6. Équilibre du bilan
7. Numéros et familles de comptes
8. Débit et crédit comptables
9. Lecture de la balance
10. Résultat de l’entreprise
11. Indicateurs du bilan fonctionnel
12. Amortissement linéaire

📖 1. Comptes et mécanisme débit crédit

🔑 Notions clés & Définitions

• Compte : Élément identifié par un numéro et un nom dans lequel l’entreprise enregistre une opération.

📝 Points essentiels

📌 Dans un compte, le débit correspond au côté gauche et le crédit au côté droit ; ces termes indiquent une direction du mouvement, et non une appréciation positive ou négative.

📌 Pour une opération comptable équilibrée, le total des débits est égal au total des crédits.

• Les principaux comptes cités sont :
  • 512 Banque
  • 53 Caisse
  • 401 Fournisseurs
  • 607 Achats de marchandises
  • 707 Ventes de marchandises

💡 Astuce mémo

Débit à gauche, crédit à droite : des directions, pas des jugements.

📖 2. Balance et soldes des comptes

🔑 Notions clés & Définitions

• Balance : Tableau qui rassemble les comptes, permet de vérifier l’égalité des débits et des crédits et présente le solde de chaque compte.

📝 Points essentiels

• La balance permet de : vérifier que les débits et les crédits sont égaux, voir le solde de chaque compte, préparer le bilan et le compte de résultat

📐 Formule - Le solde d’un compte est calculé par $\text{Solde} = \text{Total débit} - \text{Total crédit}$.

📖 3. Bilan et patrimoine de l’entreprise

🔑 Notions clés & Définitions

• Bilan : Représentation du patrimoine de l’entreprise à une date précise, qui présente ce qu’elle possède et la manière dont elle l’a financé.

📝 Points essentiels

📌 L’actif désigne ce que l’entreprise possède, tandis que le passif indique comment elle a financé ces éléments.

📐 Formule - Dans le bilan, l’actif est égal au passif : $\text{Actif} = \text{Passif}$.

💡 Astuce mémo

Une photo prise à une date précise montre l’actif face au passif.

📖 4. Compte de résultat et performance

🔑 Notions clés & Définitions

• Compte de résultat : Document qui présente les gains et les dépenses de l’entreprise sur une période afin de montrer si elle a gagné ou perdu de l’argent.

📝 Points essentiels

📌 Les produits sont ce que l’entreprise gagne, comme les ventes, tandis que les charges sont ce qu’elle dépense, comme les achats, le loyer, les salaires et les amortissements.

📐 Formule - Le résultat est égal aux produits moins les charges : $\text{Résultat} = \text{Produits} - \text{Charges}$.

💡 Astuce mémo

Le bilan est une photo ; le compte de résultat est le film de la période.

📖 5. Amortissement des immobilisations

🔑 Notions clés & Définitions

• Amortissement : Enregistrement de la perte de valeur d’un bien, comme une machine, une voiture ou un ordinateur, au fil du temps.

📝 Points essentiels

📐 Formule - La base amortissable est la somme du prix d’achat hors taxes, des frais de livraison hors taxes et des frais de mise en service hors taxes : $\text{Base amortissable} = \text{Prix d’achat HT} + \text{Frais de livraison HT} + \text{Frais de mise en service HT}$.

📐 Formule - Le taux d’amortissement est l’inverse de la durée d’utilisation en années : $\text{Taux} = \frac{1}{\text{Durée en années}}$.

📐 Formule - Pour une année complète, l’annuité d’amortissement est égale à la base amortissable multipliée par le taux : $\text{Annuité} = \text{Base amortissable} \times \text{Taux}$.

📖 6. Équilibre du bilan

📝 Points essentiels

📌 L’actif regroupe ce que l’entreprise possède, notamment la banque, le matériel, les stocks et les créances clients, tandis que le passif regroupe les ressources qui financent ces éléments, notamment le capital, les emprunts et les dettes fournisseurs.

📐 Formule - Un bilan est équilibré lorsque $\text{Total de l’actif} = \text{Total du passif}$.

💡 Astuce mémo

L’actif montre ce que l’entreprise possède ; le passif montre d’où vient son financement.

📖 7. Numéros et familles de comptes

📝 Points essentiels

• Le compte 401 correspond aux sommes dues aux fournisseurs et le compte 411 aux sommes dues par les clients à l’entreprise.

• Le compte 607 désigne les achats de marchandises destinées à la revente et le compte 707 les ventes de marchandises aux clients.

• Les classes de comptes correspondent aux familles suivantes :

  • Classe 1 : capital et ressources durables
  • Classe 2 : immobilisations
  • Classe 3 : stocks
  • Classe 4 : clients, fournisseurs et autres tiers
  • Classe 5 : banque et caisse
  • Classe 6 : charges
  • Classe 7 : produits

📖 8. Débit et crédit comptables

📝 Points essentiels

• Les comptes d’actif, comme la banque, le matériel et les clients, ainsi que les charges de classe 6, augmentent au débit et diminuent au crédit.

• Les comptes de passif, comme le capital et les fournisseurs, ainsi que les produits de classe 7, augmentent au crédit et diminuent au débit.

• Dans toute écriture comptable, le total du débit doit être égal au total du crédit.

📖 9. Lecture de la balance

📝 Points essentiels

• La balance récapitule généralement, pour chaque compte, son numéro, son nom, le total des débits, le total des crédits et son solde débiteur ou créditeur.

📐 Formule - Lorsque le total des débits dépasse celui des crédits, $\text{Solde débiteur} = \text{Total des débits} - \text{Total des crédits}$.

📐 Formule - Lorsque le total des crédits dépasse celui des débits, $\text{Solde créditeur} = \text{Total des crédits} - \text{Total des débits}$.

📖 10. Résultat de l’entreprise

📝 Points essentiels

📐 Formule - Le résultat de l’entreprise se calcule ainsi : $\text{Résultat} = \text{Produits} - \text{Charges}$.

📌 Un résultat positif correspond à un bénéfice, un résultat négatif à une perte et un résultat nul à des produits égaux aux charges.

📌 Le bilan indique ce que l’entreprise possède et doit, tandis que le compte de résultat indique si elle a gagné ou perdu de l’argent pendant une période.

📖 11. Indicateurs du bilan fonctionnel

📝 Points essentiels

📐 Formule - Le fonds de roulement net global se calcule ainsi : $FRNG = \text{Ressources stables} - \text{Emplois stables}$.

📐 Formule - Le besoin en fonds de roulement se calcule ainsi : $BFR = \text{Actif circulant} - \text{Passif circulant}$.

📐 Formule - La trésorerie nette se calcule ainsi : $\text{Trésorerie nette} = FRNG - BFR$.

📖 12. Amortissement linéaire

🔑 Notions clés & Définitions

• Base amortissable : La base amortissable est le prix d’achat hors taxes augmenté des frais concernés ; elle sert de valeur de calcul de l’amortissement.

📝 Points essentiels

📐 Formule - Le taux d’amortissement linéaire est égal à $\text{Taux} = \frac{1}{\text{Durée}}$.

📐 Formule - L’annuité complète d’amortissement se calcule ainsi : $\text{Annuité} = \text{Base} \times \text{Taux}$.

📐 Formule - Pour une année incomplète, l’annuité proratisée se calcule ainsi : $\text{Annuité} = \text{Base} \times \text{Taux} \times \frac{\text{Temps}}{360}$.

📊 Tableaux de synthèse

Bilan et compte de résultat