Fiche de révision : Fondamentaux de la tenue comptable

📋 Plan du Cours

1. Rôle et notions de comptabilité
2. Bilan et compte de résultat
3. Classes comptables et sens débit crédit
4. Écritures courantes et TVA
5. Documents comptables et contrôles
6. Tiers et lettrage des comptes
7. Rapprochement bancaire
8. Fiabilisation avant inventaire

📖 1. Rôle et notions de comptabilité

📝 Points essentiels

• La comptabilité sert à suivre ce que possède l’entreprise, mesurer le résultat de son activité, payer ce qu’elle doit et ce qui lui est dû, et justifier chaque chiffre par une pièce.

📌 Le patrimoine comprend les biens, les créances et les dettes, tandis que l’activité se traduit par des charges et des produits, la trésorerie désigne l’argent disponible et le résultat correspond aux produits moins les charges.

💡 Astuce mémo

Le bilan photographie le patrimoine ; le compte de résultat raconte l’activité.

📖 2. Bilan et compte de résultat

🔑 Notions clés & Définitions

• Bilan : Photographie du patrimoine de l’entreprise à une date donnée, par exemple au 31 décembre.
• Compte de résultat : Document qui retrace l’activité sur une période à travers les produits et les charges ; il fait apparaître un bénéfice lorsque les produits dépassent les charges et une perte lorsque les charges dépassent les produits.

★ À maîtriser

📌 Dans le bilan, l’actif représente ce que l’entreprise détient et le passif indique comment elle se finance ; le total de l’actif est égal au total du passif.

Compléments

• Le passif comprend notamment les capitaux propres et les dettes ; il ne se limite donc pas aux dettes.

• Le bilan distingue quatre catégories :

  • les immobilisations, comme le matériel, les machines et les logiciels
  • l’actif circulant, comme les stocks, les clients et la banque
  • les capitaux propres, comme le capital, les réserves et le résultat
  • les dettes, comme les emprunts, les fournisseurs et les dettes envers l’État

💡 Astuce mémo

Actif détenu, passif financé : les deux s’équilibrent.

📖 3. Classes comptables et sens débit crédit

★ À maîtriser

• Le plan comptable comprend sept classes :
  • classe 1 : capitaux
  • classe 2 : immobilisations
  • classe 3 : stocks
  • classe 4 : tiers
  • classe 5 : financiers
  • classe 6 : charges
  • classe 7 : produits

📌 Le débit est la colonne de gauche et le crédit celle de droite ; pour chaque écriture, le total des débits est égal au total des crédits.

📌 Les comptes d’actif et de charges augmentent au débit, tandis que les comptes de passif et de produits augmentent au crédit.

Compléments

• Les comptes cités comme repères sont 101 et 164 pour les capitaux, 2183 pour les immobilisations, 37 pour les stocks, 401 et 411 pour les tiers, 512 et 53 pour les comptes financiers, 606 et 613 pour les charges, et 706 et 707 pour les produits.

• 🔄 La méthode de préparation d’une écriture est la suivante :

  1. déterminer l’opération
  2. repérer les comptes concernés
  3. déterminer le sens de leur variation
  4. contrôler l’égalité entre débit et crédit

📖 4. Écritures courantes et TVA

★ À maîtriser

📐 Formule - Le total toutes taxes comprises se calcule par $TTC = HT + TVA$ ; à 20 % de TVA, le HT se retrouve en divisant le TTC par 1,20.

• Les comptes de TVA se répartissent ainsi :

  • 44571 : TVA collectée sur les ventes
  • 44566 : TVA déductible sur les achats courants
  • 44562 : TVA déductible sur les immobilisations
  • 44551 ou 44567 : solde de TVA

• Lors d’un achat courant facturé à crédit, la charge et la TVA déductible sont enregistrées au débit et la dette fournisseur au crédit pour le montant TTC ; le paiement ultérieur débite le fournisseur et crédite la banque sans enregistrer une seconde fois l’achat.

• Lors d’une vente facturée à crédit, le client est débité du montant TTC, tandis que la vente HT et la TVA collectée sont créditées ; l’encaissement ultérieur débite la banque et crédite le client sans enregistrer une seconde fois la vente.

• Un ordinateur durable est comptabilisé comme une immobilisation, par exemple au compte 2183, avec la TVA déductible sur immobilisations au compte 44562 et la dette au compte 404, tandis que des fournitures courantes relèvent d’une charge.

Compléments

📌 Un emprunt reçu augmente la banque et la dette, mais ne constitue pas un produit ; son remboursement diminue la banque sans constituer une charge pour le remboursement du capital.

📖 5. Documents comptables et contrôles

★ À maîtriser

• Le cheminement des documents comptables va de la pièce justificative au journal chronologique, puis au grand livre organisé par compte et enfin à la balance qui présente les totaux et les soldes.

📌 Une balance équilibrée n’est pas nécessairement juste : une facture saisie deux fois, un règlement imputé au mauvais client, une opération manquante ou une facture enregistrée dans le mauvais exercice peuvent laisser des totaux équilibrés.

Compléments

• La balance présente le numéro de compte, les mouvements totaux au débit et au crédit, ainsi que le solde débiteur ou créditeur.

💡 Astuce mémo

Pièce → journal → grand livre → balance.

📖 6. Tiers et lettrage des comptes

🔑 Notions clés & Définitions

• Lettrage : Opération qui consiste à associer une facture à son règlement et, le cas échéant, à son avoir, afin de distinguer les factures soldées, les factures encore dues, les acomptes et les règlements mal imputés.

★ À maîtriser

📌 Dans le compte 411, une facture client est portée au débit et son règlement au crédit ; dans le compte 401, une facture fournisseur est portée au crédit et son paiement au débit.

Compléments

• Dans le compte client ALPHA, la facture F20 de 960 € et son règlement de 960 € sont lettrés ensemble et soldés ; la facture F21 de 480 € rapprochée de l’avoir A21 de 120 € laisse 360 € dus.

• Dans le compte fournisseur BETA, une facture de 720 € rapprochée d’un paiement de 500 € et d’un avoir de 100 € laisse un solde créditeur de 120 € à justifier.

• Les principaux points de blocage du lettrage sont :

  • un règlement partiel
  • un avoir à rapprocher
  • un acompte versé avant la facture
  • une erreur de compte de tiers

💡 Astuce mémo

Le client facture au débit et règle au crédit ; le fournisseur facture au crédit et se règle au débit.

📖 7. Rapprochement bancaire

★ À maîtriser

• Le rapprochement bancaire consiste à comparer le relevé bancaire et le compte 512, à identifier les écarts liés aux flux en transit ou manquants, puis à saisir uniquement les opérations manquantes.

• Pour NOVA, le solde bancaire ajusté est de 6 300 €, obtenu à partir du relevé de 6 150 €, augmenté d’un virement client en transit de 400 € et diminué d’un chèque fournisseur en transit de 250 € ; le compte 512 passe de 6 320 € à 6 300 € après comptabilisation de 20 € de frais bancaires.

Compléments

📌 Les frais bancaires non comptabilisés sont enregistrés au débit du compte 627 et au crédit du compte 512 ; un chèque en transit ne doit pas être enregistré une seconde fois.

💡 Astuce mémo

Comparer relevé et 512, expliquer les écarts, puis corriger ce qui manque.

📖 8. Fiabilisation avant inventaire

★ À maîtriser

• 🔄 L’ordre de travail avant l’inventaire est le suivant :
  1. mettre à jour la comptabilité courante
  2. lettrer les comptes clients et fournisseurs
  3. rapprocher la banque et la caisse
  4. justifier les anomalies et les soldes

📌 Avant les opérations d’inventaire, il faut pouvoir expliquer les soldes, retrouver les pièces et repérer les opérations manquantes ; certaines régularisations restent toutefois à réaliser à la clôture.

Compléments

• La fiabilisation avant clôture porte notamment sur le lettrage et la justification des soldes de tiers, les rapprochements bancaires, la cohérence des déclarations et comptes de TVA, ainsi que l’analyse des comptes d’attente 471.

💡 Astuce mémo

Saisir, lettrer, rapprocher, justifier.