Fiche de révision : Gestion budgétaire et budgets prévisionnels

📋 Plan du Cours

1. Principes de la gestion budgétaire
2. Contrôle budgétaire et pilotage
3. Construction des budgets prévisionnels
4. Délais et flux de trésorerie
5. Compte de résultat prévisionnel
6. Créances et dettes prévisionnelles

📖 1. Principes de la gestion budgétaire

Notions clés & Définitions

• Gestion budgétaire : Ensemble de prévisions à moins d’un an organisé en réseau de budgets couvrant les services et fonctions de l’entreprise.

★ À maîtriser

• Les budgets prévoient les activités d’exploitation, leurs conséquences monétaires et les incidences de décisions de moyen terme comme le financement ou l’investissement.

• Le budget des ventes est déterminant pour l’élaboration des autres budgets.

Compléments

• Le réseau budgétaire comprend les budgets suivants :

  • budget des ventes
  • budget de production
  • budget des achats et approvisionnements
  • budget des autres charges
  • budget des investissements
  • budget de TVA
  • budget de trésorerie

• Les budgets sont établis pour chaque mois de la période et attribuent des objectifs aux services concernés.

📖 2. Contrôle budgétaire et pilotage

Notions clés & Définitions

• Contrôle budgétaire : M. Gervais - Comparaison permanente des résultats réels et des prévisions chiffrées figurant aux budgets afin de rechercher les causes des écarts, d’informer les niveaux hiérarchiques, de prendre si nécessaire des mesures correctives et d’apprécier l’activité des responsables budgétaires.

★ À maîtriser

• Le contrôle budgétaire confronte périodiquement les réalisations aux prévisions, met en évidence les écarts, en recherche les causes et peut déclencher des actions correctives.

📌 La gestion budgétaire comprend deux phases distinctes : la budgétisation, qui élabore les budgets, et le contrôle budgétaire, qui calcule les écarts et met en œuvre des actions correctives.

Compléments

📌 La gestion par exception ne déclenche une action correctrice que lorsque l’écart dépasse un certain seuil, car les écarts sont souvent inévitables.

📌 La répartition des responsabilités budgétaires doit correspondre aux rôles des responsables, car une attribution incohérente peut provoquer des conflits ou une pression intenable.

• Les décisions budgétaires se répercutent dans les documents de synthèse prévisionnels, notamment le compte de résultat et le bilan prévisionnels.

💡 Astuce mémo

Prévoir → comparer au réalisé → corriger

📖 3. Construction des budgets prévisionnels

📝 Points essentiels

• Pour établir les budgets prévisionnels de trésorerie, il faut commencer par le budget de TVA, puis établir les encaissements et les décaissements, avant de calculer le budget de trésorerie.

📐 Formule - La TVA à décaisser correspond à la TVA collectée diminuée de la TVA déductible : $\text{TVA à décaisser} = \text{TVA collectée} - \text{TVA déductible}$.

• Le budget des encaissements prend en compte : les ventes TTC encaissées selon les délais de règlement, les créances clients antérieures réglées pendant la période, les effets clients antérieurs encaissés pendant la période, les emprunts éventuellement accordés

• Le budget des décaissements intègre :

  • les achats et charges décaissables
  • les investissements payés
  • les remboursements d’emprunt
  • les dettes initiales réglées
  • la TVA à décaisser

📌 Les variations de stocks et les dotations aux amortissements sont des charges calculées qui ne donnent jamais lieu à un décaissement.

📐 Formule - La trésorerie finale est égale à la trésorerie initiale augmentée des encaissements et diminuée des décaissements : $\text{Trésorerie finale} = \text{Trésorerie initiale} + \text{Encaissements} - \text{Décaissements}$.

💡 Astuce mémo

TVA → encaissements et décaissements → trésorerie

📖 4. Délais et flux de trésorerie

★ À maîtriser

📌 Les encaissements des ventes et les décaissements des achats sont enregistrés dans les mois où ils sont réglés, en fonction des délais accordés par les clients et les fournisseurs.

Compléments

• Dans l’exercice CASTROIS, les ventes sont réglées à 50 % le mois suivant et à 50 % par traite à 90 jours.

• Dans l’exercice CASTROIS, les achats sont réglés à 50 % au comptant et à 50 % par traite à 90 jours.

📌 Dans l’exercice CASTROIS, les charges sociales du trimestre sont payées le premier mois du trimestre suivant, tandis que les salaires sont payés le dernier jour du mois concerné.

• Dans l’exercice CASTROIS, la TVA due au titre d’un mois est réglée le mois suivant.

📖 5. Compte de résultat prévisionnel

★ À maîtriser

• Le compte de résultat prévisionnel est établi en hors taxes à partir des budgets, sans intégrer le budget des investissements, car un investissement n’est pas une charge.

• Les charges du compte de résultat prévisionnel comprennent les achats de biens et services de la période, les charges de personnel et les charges sociales.

📌 Pour un emprunt remboursé pendant la période, le compte de résultat retient uniquement les intérêts versés comme charges d’intérêts, et non le remboursement du capital.

📐 Formule - Le résultat prévisionnel est égal au total des produits diminué du total des charges : $\text{Résultat} = \text{Total des produits} - \text{Total des charges}$.

Compléments

• La variation de stock est calculée par la différence entre le stock initial et le stock final, soit SI − SF, et peut être positive ou négative.

• Les dotations aux amortissements correspondent à la dépréciation de la période et sont comptabilisées comme charges calculées.

💡 Astuce mémo

Résultat en HT, trésorerie en TTC

📖 6. Créances et dettes prévisionnelles

📝 Points essentiels

• L’état prévisionnel des créances reprend les créances clients qui restent à encaisser à la date de clôture, notamment les créances clients et les clients douteux.

• L’état prévisionnel des dettes reprend notamment :

  • les dettes fournisseurs
  • les dettes sociales
  • les dettes fiscales
  • les emprunts

• Les créances et dettes prévisionnelles comprennent les éléments de la situation initiale encore dus et ceux de la période budgétée qui n’ont pas encore été encaissés ou décaissés.

💡 Astuce mémo

Créance à encaisser, dette à décaisser