Fiche de révision : Introduction à la comptabilité

📋 Plan du Cours

1. Définition et processus comptables
2. Utilité des états financiers
3. Normes comptables canadiennes
4. Fondements des états financiers
5. Formes juridiques d’entreprise
6. Bilan et classement des postes
7. État des résultats
8. États des capitaux propres
9. Équation et analyse comptables

📖 1. Définition et processus comptables

🔑 Notions clés & Définitions

• Comptabilité : Système d’information qui transforme les opérations économiques de l’entreprise en information financière, le plus souvent exprimée en unités monétaires.

★ À maîtriser

• Le processus comptable transforme les opérations économiques, à l’aide de pièces justificatives et selon les principes comptables, en états financiers en enregistrant, classant et résumant les opérations.

Compléments

• Le système d’information comptable comporte cinq fonctions, désignées par l’acronyme IMECA.

📌 Les documents justificatifs sont des intrants du cycle comptable, tandis que les états financiers en sont les extrants.

• L’état des résultats présente notamment les produits, les charges et les pertes, tandis que le bilan présente les ressources que possède l’entreprise.

💡 Astuce mémo

Opérations économiques → enregistrement, classement et résumé → information financière

📖 2. Utilité des états financiers

🔑 Notions clés & Définitions

• Partie prenante : Groupe d’individus en relation directe ou indirecte avec l’entreprise, qui peut influencer la réalisation de ses objectifs ou être influencé par elle.

★ À maîtriser

📌 Les états financiers ont pour objectif d’être utiles aux utilisateurs dans leurs prises de décisions économiques et doivent respecter les bases conceptuelles des états financiers.

Compléments

• Les actionnaires utilisent l’information financière pour évaluer la rentabilité de leur placement et leurs probabilités de gains futurs, notamment afin de décider d’acheter ou de vendre leurs actions.

• Les créanciers utilisent l’information financière pour évaluer la capacité de remboursement de l’entreprise et son aptitude à payer les intérêts.

• Le gouvernement utilise l’information financière pour évaluer le montant des impôts à percevoir ou des subventions à verser.

• Les fournisseurs utilisent l’information financière pour évaluer la sécurité de leurs créances et fixer les conditions de crédit.

• Les directeurs et les conseils d’administration utilisent l’information financière pour évaluer la position concurrentielle de l’entreprise et prendre des décisions concernant notamment les embauches, les achats, les investissements et les demandes de crédit.

📖 3. Normes comptables canadiennes

🔑 Notions clés & Définitions

• NCECF : Normes comptables pour les entreprises à capital fermé, que ces entreprises peuvent choisir d’appliquer plutôt que les IFRS.
• IFRS : Normes internationales de présentation de l’information financière.

★ À maîtriser

• Les entreprises ayant une obligation publique de reddition de comptes qui doivent utiliser les IFRS comprennent : les sociétés ouvertes canadiennes, les institutions financières, les maisons de courtage, certaines coopératives, les entreprises du secteur public ayant une obligation d’information au public

Compléments

• Les entreprises cotées en bourse doivent utiliser les IFRS afin de respecter le principe de comparabilité des états financiers et de garantir une certaine sécurité aux investisseurs.

💡 Astuce mémo

IFRS obligatoires pour certaines entreprises à obligation publique; NCECF pour les entreprises à capital fermé

📖 4. Fondements des états financiers

🔑 Notions clés & Définitions

• Bases conceptuelles : Concepts à la base de la préparation et de la présentation des états financiers, formant un ensemble cohérent allant des principes aux règles pratiques.
• Concept de l’entité : Principe qui distingue l’entreprise de son propriétaire ou de ses actionnaires, de sorte que leurs actifs et passifs personnels ne sont pas ceux de l’entreprise.
• Importance relative : L’importance relative consiste à juger si une information est utile aux utilisateurs des états financiers en fonction de sa valeur et de son impact sur leurs décisions.
• Unité monétaire : L’unité monétaire exige que les opérations et les éléments présentés dans les états financiers soient mesurés et exprimés dans une unité monétaire commune, par exemple le dollar canadien.
• Coût historique : Méthode qui consiste généralement à comptabiliser un élément selon le montant payé ou reçu au moment de la transaction plutôt que selon sa valeur actuelle.
• Indépendance des exercices : Découpage des activités économiques en périodes égales.

★ À maîtriser

• Les caractéristiques qualitatives de l’information financière à respecter comprennent :
  • la comparabilité
  • la compréhensibilité
  • la fiabilité

📌 La comptabilité d’exercice comptabilise les opérations lorsqu’elles se produisent, et non seulement lorsque l’argent est encaissé ou payé.

Compléments

• La continuité d’exploitation suppose que l’entreprise poursuivra ses activités dans un avenir prévisible et ne prévoit pas de fermer.

• Selon la comptabilité d’exercice, les revenus et les charges sont comptabilisés dans la période où ils sont gagnés ou engagés, indépendamment du moment où l’argent est reçu ou payé.

• Les produits sont comptabilisés dans la période où l’exécution est achevée et où leur mesure et leur recouvrement sont raisonnablement sûrs.

• Les dépenses engagées pour générer un revenu doivent être comptabilisées dans la même période que ce revenu.

📖 5. Formes juridiques d’entreprise

🔑 Notions clés & Définitions

• Action : Titre cessible et négociable représentant une participation dans le capital social d’une société par actions.

📝 Points essentiels

• La société par actions (SPA) paie des impôts distincts de ceux des actionnaires, à un taux indiqué de 25 à 30 %, tandis que les revenus d’une entreprise individuelle et d’une société en nom collectif (SNC) sont déclarés respectivement par le propriétaire et les associés, au taux d’imposition des particuliers.

• La durée de vie d’une SPA est illimitée, celle d’une entreprise individuelle est limitée à la vie du propriétaire et celle d’une SNC est limitée par le contrat de société.

• La SPA détient ses propres capitaux propres en tant que personne morale, tandis que ceux de l’entreprise individuelle correspondent au capital du propriétaire et ceux de la SNC à la somme des capitaux de ses associés.

📖 6. Bilan et classement des postes

🔑 Notions clés & Définitions

• Actif : Ressource économique actuelle que l’entité contrôle du fait d’événements passés; cette ressource est un droit ayant le potentiel de produire des avantages économiques.
• Liquidité : Temps nécessaire pour convertir un actif en argent comptant.
• Flexibilité financière : Capacité de modifier les entrées et les sorties d’argent pour faire face à des imprévus.

★ À maîtriser

📌 Le bilan classe les actifs à court terme et à long terme, ainsi que les passifs à court terme et à long terme, en fonction de leur réalisation ou exigibilité dans les 12 mois suivant la date du bilan.

Compléments

• Les actifs comprennent :

  • la trésorerie
  • les placements à court terme
  • les effets et comptes clients à recevoir
  • les stocks
  • les placements à long terme
  • les immobilisations corporelles
  • les améliorations locatives
  • les actifs incorporels

• Les actifs du bilan sont présentés du plus liquide au moins liquide, tandis que les passifs sont présentés du plus exigible au moins exigible.

📌 Dans le bilan, « à recevoir » et « payé d’avance » désignent des actifs, tandis que « à payer » et « perçu d’avance » désignent des passifs.

• Les capitaux propres d’une entreprise individuelle apparaissent au bilan sous la rubrique « Propriétaire-Capital ».

💡 Astuce mémo

« À recevoir » signale un actif ; « à payer » signale un passif.

📖 7. État des résultats

🔑 Notions clés & Définitions

• État des résultats : État qui présente les produits, les charges, les gains et les pertes résultant de l’exploitation durant une période déterminée et permet d’évaluer la rentabilité de l’entreprise.
• Produits : Augmentations des ressources économiques résultant de la vente de biens ou de la prestation de services.
• Charges : Diminutions des ressources économiques résultant des activités menées en vue de générer des produits.

★ À maîtriser

📐 Formule - Le résultat net correspond aux produits moins les charges : $\text{Résultat net} = \text{Produits} - \text{Charges}$.

Compléments

📌 Les produits sont comptabilisés dans l’état du résultat net de la période où ils ont été réalisés ou achevés.

📌 Les coûts engagés pour réaliser un produit sont passés en charge lorsque le produit est comptabilisé; auparavant, ils restent à l’actif.

📖 8. États des capitaux propres

🔑 Notions clés & Définitions

• État des capitaux propres : État qui montre l’évolution de la valeur des capitaux propres durant une période et explique les causes des variations, comme le bénéfice et les dividendes.

📝 Points essentiels

📌 L’état des bénéfices non répartis montre les variations du bénéfice non réparti d’une société par actions, tandis que l’état des capitaux propres montre les variations des capitaux propres d’une entreprise individuelle.

📖 9. Équation et analyse comptables

🔑 Notions clés & Définitions

• Analyse des opérations : Étude d’une opération afin de déterminer son impact sur l’équation comptable fondamentale.

★ À maîtriser

📐 Formule - L’équation comptable fondamentale est $\text{Actif} = \text{Passif} + \text{Capitaux propres}$.

📌 Chaque opération a un double effet et influe sur au moins deux comptes, tandis que l’équation comptable doit rester équilibrée après chaque opération.

Compléments

• Le père de Philippe prête 600 $ à Pelouse rapide sous forme d’effet à payer, remboursable au plus tard le 31 août 20X8.

📊 Tableaux de synthèse

Comparaison des formes juridiques