Lorsque DUPONT achète à crédit 2 000 € de marchandises à son fournisseur, l’entreprise reçoit les marchandises et constate une dette fournisseur de 2 000 €.
Lorsque DUPONT emprunte 25 000 € à sa banque, elle reçoit un virement de 25 000 € et constate une dette de 25 000 €.
Le bien circule d’un côté, son paiement ou sa dette de l’autre.
L’achat comptant de 5 500 € de marchandises par LEROY augmente les achats de marchandises, qui sont une charge, et diminue les disponibilités du même montant.
L’acquisition à crédit par KAZA d’un matériel de production de 25 000 € augmente les immobilisations corporelles et les dettes fournisseurs d’immobilisation du même montant.
★ À maîtriser
Au 01/01/2026, les deux fondateurs de CARDO apportent chacun 50 000 €, soit un capital total de 100 000 € déposé sur le compte bancaire de l’entreprise.
L’acquisition à crédit par CARDO d’une machine de 80 000 € augmente l’actif immobilisé et les dettes fournisseurs, sans modifier les disponibilités tant que la facture n’est pas payée.
Compléments
Lorsque CARDO paie comptant sa machine de 80 000 €, ses disponibilités passent de 100 000 € à 20 000 €, tandis que la machine figure à l’actif et que le total du bilan reste de 100 000 €.
Pour acheter un local de 250 000 €, CARDO emprunte 300 000 € remboursables dans 5 ans ; avec 20 000 € de trésorerie initiale, le solde de trésorerie devient 70 000 € et l’actif comme le passif totalisent 400 000 €.
À crédit, la dette remplace le paiement immédiat ; au comptant, la trésorerie diminue.
★ À maîtriser
📐 Formule - Le résultat comptable de l’exercice est égal aux produits diminués des charges : .
📌 Le résultat comptable dépend des produits et des charges, tandis que la trésorerie dépend des encaissements et des décaissements.
Compléments
★ À maîtriser
Si CARDO ne règle pas 10 000 € de ses achats de marchandises, ses charges restent de 150 000 €, son bénéfice reste de 50 000 € et une dette fournisseur de 10 000 € apparaît au passif.
Si les clients de CARDO ne règlent pas 15 500 € de ventes, les produits restent de 200 000 €, une créance client de 15 500 € apparaît à l’actif et les encaissements de ventes sont de 184 500 €.
Compléments
Avec 10 000 € d’achats impayés, les décaissements d’achats sont de 140 000 € et la trésorerie de CARDO atteint 130 000 €.
Avec 15 500 € de ventes non encaissées, la trésorerie de CARDO atteint 104 500 €, tandis que les créances clients figurent à l’actif circulant.
Fournisseur impayé : dette au passif ; client impayé : créance à l’actif.
★ À maîtriser
Compléments
Avec les charges de personnel intégralement payées, les décaissements totaux de CARDO atteignent 210 000 € et sa trésorerie passe de 70 000 € à 60 000 €.
Dans le bilan présenté pour l’exercice 2026, la perte de 10 000 € réduit les capitaux propres, tandis que l’emprunt bancaire reste de 300 000 €.
Charges supérieures aux produits → perte et baisse des capitaux propres.
Effets des règlements différés
| Situation | Effet au bilan | Effet sur trésorerie |
|---|---|---|
| Achat non réglé | Dette fournisseur au passif | Décaissement réduit |
| Vente non encaissée | Créance client à l’actif | Encaissement réduit |
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