Fiche de révision : État de la situation financière

📋 Plan du Cours

1. Les trois états financiers principaux
2. Éléments de la situation financière
3. Équation comptable fondamentale
4. Établir un état financier
5. Évolution du capital
6. Interpréter la situation financière
7. Qualités de l’information financière
8. Présentation des grandes entreprises

📖 1. Les trois états financiers principaux

🔑 Notions clés & Définitions

• État de la situation financière : Présente les actifs, les passifs et le capital d’une entreprise à une date précise.

📝 Points essentiels

• Les trois principaux états financiers sont:
  • l’état de la situation financière
  • l’état du résultat
  • l’état des flux de trésorerie

📖 2. Éléments de la situation financière

🔑 Notions clés & Définitions

• Actif : Ressource contrôlée par l’entreprise, comme la trésorerie, les créances clients, les stocks ou les actifs non courants.
• Passif : Somme que l’entreprise doit payer à d’autres personnes ou organisations, notamment les dettes fournisseurs, les impôts et TVA dus et les emprunts.
• Capital : Montant investi par le ou les propriétaires de l’entreprise et somme due par l’entreprise à ses propriétaires.

📝 Points essentiels

📌 Les actifs courants ne restent généralement pas longtemps dans l’entreprise, tandis que les actifs non courants y restent pendant une longue période.

📌 Les passifs courants sont exigibles dans un délai d’un an à compter de la date de l’état, tandis que les passifs non courants ne doivent pas être remboursés avant au moins un an.

💡 Astuce mémo

Actif = ce que l’entreprise contrôle ; passif = ce qu’elle doit ; capital = ce que le propriétaire a investi.

📖 3. Équation comptable fondamentale

★ À maîtriser

📐 Formule — L’équation comptable fondamentale est $\text{Actifs} = \text{Capital} + \text{Passifs}$, soit aussi $\text{Actifs} - \text{Passifs} = \text{Capital}$ et $\text{Actifs} - \text{Capital} = \text{Passifs}$.

Compléments

• Avec 78 000 £ d’actifs et 14 000 £ de passifs, le capital s’élève à 64 000 £.

• Pour un logement de 300 000 € financé par une hypothèque de 240 000 €, les capitaux propres du propriétaire sont de 60 000 €.

💡 Astuce mémo

Ce que l’entreprise possède est financé par ce qu’elle doit et par l’investissement du propriétaire.

📖 4. Établir un état financier

📝 Points essentiels

• Pour établir l’état de la situation financière de Kitchen Kit, l’entreprise dépose 100 000 £ en banque, achète un comptoir et des étagères pour 6 500 £, achète des stocks à crédit pour 72 000 £, puis contracte un emprunt de 20 000 £.

📌 L’achat de stocks à crédit augmente immédiatement les actifs par l’ajout de stocks et les passifs par l’augmentation des dettes fournisseurs.

💡 Astuce mémo

Dépôt → achat d’actifs → achat à crédit → emprunt.

📖 5. Évolution du capital

📝 Points essentiels

📌 Le capital augmente lorsque le propriétaire apporte de nouvelles ressources personnelles ou lorsque l’entreprise réalise un bénéfice.

📌 Le capital diminue lorsque le propriétaire retire des ressources de l’entreprise, ce qui constitue un prélèvement, ou lorsque l’entreprise réalise une perte.

💡 Astuce mémo

Profit et apport augmentent le capital ; perte et prélèvement le diminuent.

📖 6. Interpréter la situation financière

★ À maîtriser

• Au 10 février, Kitchen Kit dispose de 113 500 £ de trésorerie, doit 72 000 £ à ses fournisseurs et possède 6 500 £ d’actifs non courants.

📌 Des actifs courants élevés associés à des passifs courants élevés peuvent révéler un risque de liquidité, car l’entreprise peut avoir du mal à payer ses dettes à leur échéance.

Compléments

• Un magasin de jouets peut posséder 40 000 € de stocks, seulement 2 000 € en banque et 35 000 € dus aux fournisseurs sous 30 jours, ce qui crée un risque de manquer de trésorerie avant la vente des stocks.

💡 Astuce mémo

Riche sur le papier ne signifie pas liquide en banque.

📖 7. Qualités de l’information financière

🔑 Notions clés & Définitions

• Représentation fidèle : Signifie que l’information financière est complète, neutre et exempte d’erreurs.

★ À maîtriser

• Les deux caractéristiques qualitatives fondamentales de l’information financière sont la pertinence et la représentation fidèle.

Compléments

• Les quatre caractéristiques supplémentaires sont:

  • la comparabilité
  • la vérifiabilité
  • la rapidité de publication
  • la compréhensibilité

• Entre 2024 et 2025, Macy’s a découvert qu’un employé avait dissimulé jusqu’à 154 millions de dollars de frais de livraison pendant près de trois ans au moyen d’écritures de régularisation.

📖 8. Présentation des grandes entreprises

📝 Points essentiels

• L’état de la situation financière permet de comprendre la structure de présentation et la terminologie des états financiers de grandes entreprises telles qu’Amazon.

📊 Tableaux de synthèse

Classification des éléments financiers