Fiche de révision : Informations comptables et partie double

📋 Plan du Cours

1. Comptabilité et gestion de l’entreprise
2. Système d’information comptable
3. Organisation des documents comptables
4. Mécanisme de la partie double
5. Comptes de bilan et nomenclature
6. Comptes de gestion

📖 1. Comptabilité et gestion de l’entreprise

🔑 Notions clés & Définitions

• Flux réels : Les flux réels correspondent aux mouvements de marchandises et de prestations de services entre l’entreprise et ses partenaires.
• Flux financiers : Les flux financiers correspondent aux mouvements d’argent, comme l’envoi d’un chèque ou un virement bancaire.

📝 Points essentiels

• Toute entreprise doit tenir une comptabilité pour traiter les informations qui lui parviennent ou qui émanent d’elle.

💡 Astuce mémo

Informations traitées → décisions et suivi de l’entreprise

📖 2. Système d’information comptable

🔑 Notions clés & Définitions

• Comptabilité : Système d’organisation de l’information financière qui saisit, classe et enregistre des données chiffrées afin de présenter des états donnant une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l’entité à la date de clôture.
• Exercice comptable : L’exercice comptable est une période d’une année séparant la constitution de deux stocks d’informations, sans correspondre nécessairement à l’année civile.
• Emploi : Un emploi est une utilisation faite des ressources de l’entreprise, comme un achat, un investissement, un avoir en banque, un stock ou une créance client.
• Ressource : Une ressource représente l’origine des fonds utilisés par l’entreprise pour acquérir ses emplois, comme une vente, un capital, un emprunt ou une dette fournisseur.

📝 Points essentiels

• La comptabilité permet d’effectuer des comparaisons périodiques et d’apprécier l’évolution de l’entité.

💡 Astuce mémo

Saisir → classer → enregistrer → présenter

📖 3. Organisation des documents comptables

🔑 Notions clés & Définitions

• Livre journal : Document qui montre l’ensemble des écritures de l’année comptable.
• Grand livre : Document qui montre, pour chaque compte, les mouvements qui l’ont affecté et leur cause pendant l’année.
• Bilan : Photographie du patrimoine de l’entreprise à un moment donné, présentant en parallèle l’actif et le passif à la date de clôture de l’exercice.
• Compte de résultat : Explication de la constitution du résultat de l’exercice présentant en parallèle les montants hors taxes des charges et des produits de l’exercice.
• Balance : Document présentant, à la fin de l’année, le cumul des débits et des crédits ainsi que les soldes de chaque compte.

★ À maîtriser

📌 Toute entreprise doit tenir un livre journal, un grand livre et un livre d’inventaire comprenant le bilan, le compte de résultat et l’annexe.

Compléments

📌 Le livre journal et le grand livre sont cotés et paraphés, mais peuvent être remplacés par des documents informatiques numérotés et datés.

💡 Astuce mémo

Pièce justificative → journal → grand livre → inventaire

📖 4. Mécanisme de la partie double

★ À maîtriser

• Toute opération commerciale ou financière entraîne un double mouvement comptable : une ressource correspond à un emploi.

• Par convention, la ressource est inscrite à droite d’un compte, au crédit, tandis que l’emploi est inscrit à gauche d’un autre compte, au débit.

• Toute opération impose l’inscription de la même somme, ou du même total, au crédit d’un ou plusieurs comptes et au débit d’un ou plusieurs autres comptes.

Compléments

• Lors d’une vente comptant d’une baguette de 1 € le 08/01, le compte Caisse est débité de 1,00 € et le compte Ventes de produits finis est crédité de 1,00 €.

• Lors d’un achat à crédit de vêtements de 120 € le 10/01, le compte Achats de marchandises est débité de 120,00 € et le compte Fournisseur est crédité de 120,00 €.

• Lors de l’achat d’un micro-ondes de 150 € le 12/01, payé pour 75 € comptant et 75 € à crédit à 30 jours, le compte Marchandises est débité de 150 €, le compte Caisse est crédité de 75 € et le compte Fournisseur est crédité de 75 €.

💡 Astuce mémo

Emploi au débit, ressource au crédit

📖 5. Comptes de bilan et nomenclature

★ À maîtriser

• Les comptes de bilan enregistrent les sommes inscrites en fin de période au bilan de l’entreprise.

• Les comptes à solde créditeur figurent au passif du bilan, tandis que les comptes à solde débiteur figurent à l’actif, sauf les amortissements et les dépréciations.

• Dans les comptes de passif, les emplois ou diminutions de ressources sont inscrits au débit et les augmentations de ressources au crédit.

• Dans les comptes d’actif, les emplois sont inscrits au débit et les diminutions d’emplois au crédit.

Compléments

• La classe 1 regroupe les comptes de capitaux, qui représentent les ressources de financement propres ou externes à long terme.

• La classe 2 regroupe les immobilisations, qui sont des emplois durables ou des investissements corporels, incorporels ou financiers.

• La classe 3 regroupe les comptes de stocks et d’en-cours, comptes d’actif utilisés uniquement à l’inventaire pour enregistrer les stocks existant à la fin de chaque exercice et supprimer les stocks de l’année précédente.

• La classe 4 regroupe les comptes de tiers, qui enregistrent les flux à court terme et peuvent être des comptes d’actif comme les clients ou de passif comme les fournisseurs et l’État.

• La classe 5 regroupe les comptes financiers, généralement à l’actif pour enregistrer les fonds détenus en banque ou en caisse, mais un découvert bancaire constitue un solde créditeur inscrit au passif.

💡 Astuce mémo

1 capitaux, 2 immobilisations, 3 stocks, 4 tiers, 5 financiers

📖 6. Comptes de gestion

🔑 Notions clés & Définitions

• Comptes de gestion : Les comptes de gestion enregistrent les charges et les produits de l’année comptable afin de déterminer le résultat de l’exercice, puis sont remis à zéro chaque année.

📝 Points essentiels

• La classe 6 regroupe les comptes de charges, qui enregistrent au débit les emplois correspondant aux charges.

• La classe 7 regroupe les comptes de produits, qui enregistrent au crédit les ressources correspondant aux produits.

💡 Astuce mémo

Charges au débit, produits au crédit

📊 Tableaux de synthèse

Principaux documents comptables